ВИРТУАЛЬНАЯ
ТАМОЖНЯ ТАМОЖЕННО-ЛОГИСТИЧЕСКИЙ ПОРТАЛ

25.02.20

Контроль таможенной стоимости. Преимущества использования порядка заявления сведений о таможенной стоимости

Алексей Олегович Шацких, начальник отдела контроля таможенной стоимости Уральского таможенного управления

13 февраля 2020 г. в Уральском таможенном управлении состоялся вебинар на тему: «Контроль таможенной стоимости. Преимущества использования порядка заявления сведений о таможенной стоимости, предусмотренного пунктом 6 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, утвержденного Решением Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42». Представляем вашему вниманию доклад А. О. Шацких.

Шацких Алексея Олеговича, начальника отдела контроля таможенной стоимости Уральского таможенного управления

Таможенный контроль представляет собой совокупность совершаемых таможенными органами действий, направленных на проверку и обеспечение соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании (статья 2 ТК ЕАЭС).

Таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним форм таможенного контроля. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов и форм таможенного контроля, реализуемого с помощью системы управления рисками (статья 310 ТК ЕАЭС).

Объектами таможенного контроля, в том числе, являются товары, находящиеся под таможенным контролем, таможенные и иные документы, а также сведения, содержащиеся в таких документах (статья 311 ТК ЕАЭС). При проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров, а именно:

• выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров;
• структуры и величины таможенной стоимости товаров;
• документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров) (статья 313 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Пунктом 5 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 марта 2019 года № 42 (далее – Положение), установлено, что при проведении контроля таможенной стоимости товаров признаками недостоверного определения таможенной стоимости товаров являются, в частности, следующие обстоятельства:

1. Выявление несоответствия сведений, заявленных в ДТ, со сведениями:

• содержащимися в документах, представленных при декларировании;
• полученными из информационных систем таможенных органов, и информационных систем других государственных органов.

А также выявление несоответствия сведений, содержащихся в одном документе, со сведениями, содержащимися в других документах, представленных при декларировании.

2. Выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях их ввоза.
Для сравнения цен идентичных и однородных товаров используются информационные системы таможенных органов. Именно на данном сравнении основана система управления рисками. С ее помощью осуществляется выбор объектов таможенного контроля.

3. Выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров, определенной в соответствии с информацией о биржевых котировках, биржевых индексах, ценах аукционов, информацией из ценовых каталогов.
Например, цена заявленного товара, определяемая на основании биржевых котировок за определенный период времени, ниже, чем указана в официальной информации о биржевых котировках за аналогичный период времени.

4. Выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе сырьевых), из которых произведены (состоят) ввозимые товары.
Например, цена изделия из пластмассы определенного вида значительно ниже, чем цена собственно пластмассы аналогичного вида, ввозимого в тот же или сопоставимый ему период времени.

5. Наличие взаимосвязи продавца и покупателя ввозимых товаров в сочетании с более низкой ценой ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров, продажа и покупка которых осуществлялись независимыми продавцом и покупателем.

6. Наличие оснований полагать, что структура таможенной стоимости ввозимых товаров не соблюдена.
Например, к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, не добавлены либо добавлены не в полном объеме:

• лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;
• расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров;
• расходы на страхование и т. п.

Основанием для применения формы таможенного контроля: проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатой до выпуска товаров, в соответствии со статей 325 ТК ЕАЭС (далее - проверка документов и сведений), является выявление хотя бы одного признака недостоверного определения таможенной стоимости товаров.

В рамках проведения проверки документов и сведений таможенный орган в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС запрашивает дополнительные документы для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации. Перечень документов, которые могут быть запрошены таможенным органом, указан в пункте 8 Положения.

Отметим некоторые из таких документов:
1. Прайс-листы производителя ввозимых товаров.
Такие документы не должны копировать инвойсы и быть идентичны по составу сведений декларируемым товарам. Прайс-листы должны предназначаться неопределенному кругу лиц на широкий ассортимент товаров с указанием срока действия предложения.

2. Таможенная декларация страны отправления товаров.
Экспортная декларация является одним из основных документов, подтверждающих заявленные сведения о товарах, т.к. оформляется не продавцом, который находится в прямой коммерческой зависимости от покупателя и его интересов, а государственными органами страны отправления.

3. Документы об оплате ввозимых товаров.
Такие документы должны однозначно указывать на оплату товара именно в рамках данного контракта, коммерческих документов и товарной поставки.

Также необходимо отметить, что при заключении международных договоров целесообразно заранее предусмотреть обязанность продавца представлять документы, необходимые для подтверждения сведений о стоимости товаров, особенно, если согласно условиям поставки продавец осуществляет за свой счет перевозку товаров, а также выполняет таможенные формальности страны вывоза. Если запрошенные документы представлены таможенному органу до истечения срока выпуска товаров, установленного статьей 119 ТК ЕАЭС, то проверка документов и сведений завершается и, если представленные документы и сведения, подтверждают достоверность и полноту проверяемых сведений, таможенный орган производит выпуск товаров. Однако, в случае, если проверка документов и сведений не может быть завершена в сроки выпуска товаров или запрошенные документы не представлены таможенному органу до истечения срока выпуска товаров, установленного статьей 119 ТК ЕАЭС, таможенный орган информирует декларанта о возможности произвести выпуск товаров в соответствии со статьей 121 ТК ЕАЭС (при условии предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин).

При выпуске товаров в соответствии со статьей 121 ТК ЕАЭС проверка документов и сведений завершается после их выпуска.

Документы и сведения, могут быть представлены декларантом после выпуска товаров в срок, не превышающий 60 календарных дней со дня регистрации таможенной декларации. Проверка документов и сведений завершается таможенным органом не позднее 30 календарных дней со дня представления запрошенных документов и сведений. Если представленные документы и сведения не устраняют оснований для проведения проверки документов и сведений, таможенный орган до истечения 30 календарных дней со дня представления запрошенных документов и) сведений, вправе запросить дополнительные документы и сведения, в том числе письменные пояснения, необходимые для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации.
Такие дополнительные документы и сведения, в том числе письменные пояснения, должны быть представлены декларантом не позднее 10 календарных дней со дня регистрации таможенным органом запроса. При завершении проверки документов и сведений в случае, если представленные документы и сведения подтверждают достоверность и полноту проверяемых сведений, таможенный орган информирует декларанта о завершении проверки документов и сведений и о возможности возврата (зачета) обеспечения.

Таким образом, максимальный срок проведения проверки документов и сведений составляет 100 календарных дней со дня регистрации таможенной декларации. Например, в отношении ДТ №1 по результатам применения формы таможенного контроля: проверка документов и сведений, на основании анализа представленных документов и сведений, таможенным органом сделан вывод о подтверждении достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в ДТ.

Признаки недостоверного определения таможенной стоимости ввозимых товаров, являющиеся основанием для запроса таможенным органом дополнительных документов и сведений до выпуска товаров, не считаются таковыми, при одновременном соблюдении следующих условий (пункт 6 Положения):

1. В отношении ранее ввезенных идентичных товаров (в примере - ДТ №1):

• таможенная стоимость товаров определена по методу определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1);
• по результатам контроля таможенной стоимости товаров подтверждены достоверность и (или) полнота проверяемых сведений.

2. Таможенное декларирование ввозимых товаров осуществляется в регионе деятельности таможни, в регионе деятельности которой осуществлялось декларирование ранее ввезенных идентичных товаров (в примере - ДТ № 1 и 2).

3. Срок с даты выпуска ранее ввезенных идентичных товаров или с даты направления декларанту информации о завершении проверки документов и сведений и о возможности возврата (зачета) обеспечения, до даты регистрации декларации на товары в отношении ввозимых товаров не превышает 180 календарных дней (в примере - ДТ № 1 и 2).

4. Ввозимые товары и ранее ввезенные товары являются идентичными, ввезены в рамках одного внешнеэкономического договора (контракта) при неизменных условиях сделки (в том числе в отношении цены товаров и условий их поставки) (в примере - ДТ № 1 и 2).

5. При проведении контроля таможенной стоимости ввозимых товаров выявлены те же признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров, что и при проведении контроля таможенной стоимости ранее ввезенных идентичных товаров (в примере - ДТ № 1 и 2).

6. В декларации на товары в отношении ввозимых товаров, в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, под кодом вида документа «09031» (Декларация на товары в отношении ранее ввезенных товаров, идентичных декларируемым товарам, заявленная таможенная стоимость которых принята таможенным органом по результатам дополнительной проверки) заявлен регистрационный номер декларации на товары, в отношении ранее ввезенных идентичных товаров, отвечающих вышеперечисленным условиям.

В примере - в графе 44 ДТ №2 под кодом вида документа «09031» указана ДТ № 1.

Таким образом, при соблюдении всех указанных условий, таможенный орган по ДТ № 2 в соответствии с пунктом 6 Положения примет заявленную таможенную стоимости товаров без проведения проверки документов и сведений, что позволит сократить сроки выпуска товаров, а также необходимость предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей.

21.02.20

Об особенностях вывоза и ввоза культурных ценностей

Все физические лица на равных основаниях имеют право на вывоз, ввоз, временный вывоз или временный ввоз культурных ценностей в порядке, предусмотренном для товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования.

При этом важно помнить, что перемещаемые культурные ценности подлежат обязательному таможенному декларированию.

Первый заместитель начальника таможни Олег Хиюзов поясняет: «Перечень культурных ценностей, подлежащих контролю при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза определен Единым перечнем товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами – членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами».

Ознакомиться с перечнем можно пройдя по ссылке: http://customs.ru/fiz/pravila-peremeshheniya-tovarov/peremeshhenie-kul-turnyx-czennostej.

Ввоз в Россию культурных ценностей сопровождается подачей пассажирской таможенной декларации и подлежит освобождению от налогообложения, при условии представления в таможенные органы экспертного заключения, содержащего вывод об отнесении исследуемого движимого предмета к культурным ценностям.

При вывозе из России культурных ценностей гражданам необходимо предоставить таможенному органу пассажирскую таможенную декларацию и заключение (разрешительный документ) на право вывоза предметов культурных ценностей, который выдается в Министерстве культуры Российской Федерации.

Кроме того, декларирование производится при превышении весовых и стоимостных норм перемещаемого товара. Так, для воздушного транспорта в эти категории входят товары для личного пользования общим весом более 50 кг и стоимостью свыше €10 тыс. Если весовые или стоимостные нормы перемещения товаров превышены, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30 % таможенной стоимости указанных товаров в части превышения нормы, но не менее, чем 4 евро за 1 кг.

В случае необходимости уплаты таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в расчет берется стоимость перемещаемых товаров, которая заявляется в пассажирской таможенной декларации на основании стоимости, указанной в чеках, счетах, на бирках и ярлыках или в иных документах о приобретении таких товаров. В случае отсутствия подтверждающих стоимость документов в качестве информации о стоимости товаров таможенный орган может использовать сведения, указанные в каталогах и на сайтах иностранных организаций, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров, с учетом сведений, представленных физическим лицом.

Подача гражданами пассажирской таможенной декларации осуществляется в бумажном или электронном виде через сайт Федеральной таможенной службы в разделе «Электронный бланк пассажирской таможенной декларации» (http://customs.ru/fiz/elektronnyj-blank-passazhirskoj-tamozhennoj-deklaraczii) с помощью мобильного телефона, либо в специально отведенном месте на таможенном посту в пункте пропуска при прохождении таможенного контроля.

Пресс-служба ПТУ

06.02.20

Актуальные вопросы применения нового таможенного законодательства в части администрирования таможенных платежей и предоставления льгот по их уплате

Ирина Владимировна Булычева, заместитель начальника Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России.

Вторая часть стенограммы выступления на конференции «Актуальные вопросы таможенного регулирования ВЭД», организованной Союзом «Московская торгово-промышленная палата», 11 декабря 2019 г.

Первая часть стенограммы

«Про возврат. Возврат может быть не только излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Возврат также осуществляет обеспечение, если оно было внесено в виде денежного залога. То же самое: 289-ФЗ, процедура уплаты таможенных платежей, внесение денежного залога через авансы также позволяет нам без дополнительных нагрузок как на участников ВЭД, так и на таможенные органы, в случае исполнения обязанностей обеспечения денежных залогов, прекращения этой обязанности. Также денежный залог восстанавливается в статусе авансов. При этом дополнительных заявлений и обращений не требуется, что значительно должно упростить наши взаимоотношения.

Остановимся на теме взыскания. Также как все возвращается на авансы, также и исполнение обязанности при погашении задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, компенсационных, специальных пошлин, процентов, пени осуществляется через авансы».

Вопрос: «Если в уведомлении указаны конкретные КБК, а на пошлину, пени по НДС, то мы обязаны исполнить как в уведомлении? Или же мы можем все с аванса: и пошлину, пени?»

Ответ: «Очень интересный вопрос. Я, как человек, принимающий участие в написании 289-ФЗ, могу сказать, что у нас нет иной процедуры. Сейчас мы можем допускать нюансы, так как на сегодняшний день у нас применяются положения 311-ФЗ, а остальное – это апробация технологий. Соответственно, когда вступает в силу положение 289-ФЗ, то оно не предусматривает иного порядка, как распоряжение авансами. Вопрос в том, что же является распоряжением. Призываю всех, как говорила, общий порядок корректировки деклараций при погашении задолженностей. Других КБК быть не должно. Мы должны все уплачивать через авансы. На самом деле процедура чисто в программных средствах будет тоже ориентирована на уплату через авансы. Иного способа по 289-ФЗ не предусмотрено. Предусмотрено только в особых случаях, когда не сам плательщик исполняет свою обязанность, а мы обращаем взыскание на товар, как часть погашения этой задолженности. Это отдельная процедура. На сегодняшний день пока не дошли руки до той же части пени. Если в 311-ФЗ исчисление пени – это только таможенный орган, то 289-ФЗ наделяет правом исчисления пени плательщика. Когда вы посмотрите в 289-ФЗ на сроки исчисления, то увидите, что пени начисляются в определенные моменты. Они не длящиеся. Первый раз мы исчисляем пени, когда скорректировали декларацию; второй раз исчисляем пени, когда направляем уведомление; третий раз исчисляем пени, когда принимаем решение о взыскании и т.д. Мы не исчисляем пени каждый день, они не идут по день фактической уплаты. Пени идут на тот момент, когда их исчислили. Это принципиальное отличие 289-ФЗ от 311-ФЗ. Оптимальный вариант, когда мы (или вы) делаем корректировку декларации, исчисляем пени, и вы автоматически распоряжаетесь авансами и их уплачиваете. Я надеюсь, что это дело недалекого будущего и это будет делаться в автоматическом режиме. Программное средство, в котором у нас эти декларации живут (АИСТ), будет доработано в этой части. Это решает многие проблемы. Уведомления исчисляют отделы платежей, указывают суммы. Не везде существует единообразный подход. Практика выровняется, когда окончательно все вступит в силу. Понимание в этом есть, и мы движемся в этом направлении. У нас поменялись ставки, поэтому выгоднее платить пораньше.

Что касается задолженностей, то к весне ожидаем возможность уплаты через личный кабинет. Это к вопросу о том, что такое уплата. В бытовом смысле – это кнопка. Фактически же формируется корректировка и т.д. Если бы вступило в силу Решение № 8, то было бы замечательно. Сейчас есть общий срок корректировки не более 30 дней. Мы сами ориентируемся на то, чтобы корректировки по погашению задолженности делать в максимально быстрые сроки и в максимально автоматическом режиме, чтобы никому не создавать временных и иных задержек.

Возможно вы не на все нормативно-правовые акты, разработанные в рамках 289-ФЗ, так пристально обращали внимание с учетом того, что нормы и приказы пока не вступили в силу. Однако в части платежного блока и таможенных платежей почти все нормативные акты подготовлены и разработаны. Их достаточно много, и они, зарегистрированные в Минюсте, ждут своего вступления в силу. Перечислю часть из них.

• Приказ ФТС России от 10.01.2019 № 7 – это возврат авансовых платежей и формы. Думаю, что в рамках эксперимента вы ей уже пользуетесь.
• Приказ ФТС России от 22.01.2019 № 87 – это формы и уведомления о возврате излишне уплаченных и излишне взысканных. В соответствии с 289-ФЗ, как только произошел зачет излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных пошлин, налоговых и авансовых платежей, таможенный орган должен направить вам уведомление о том, что вы получили свои денежные средства.
• Приказ ФТС России от 22.01.2019 № 88 – это акт выверки расходования денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, а также порядок проведения этой выверки.
• Приказ ФТС России от 25.02.2019 № 321. Это форма заявления лица, внесшего авансовые платежи о предоставлении отчета об их расходовании. Этот приказ вступит в силу вместе с положениями 289-ФЗ. Мы постарались, были жесткие сроки. Мы ждали протокол со дня на день, поэтому в январе-феврале получили эти акты, зарегистрированные Минюстом.
• Приказ ФТС России от 24.04.2019 № 727 – это порядок ведения лицевых счетов плательщика.
• Приказ ФТС России от 07.05.2019 № 766 – это форма заявления о выплате процентов и порядок подачи этого заявления. Напомню, что проценты начисляются на суммы излишне взысканных таможенных пошлин и налогов. Выплата процентов производится только в заявительном порядке. Никто автоматически не будет восстанавливать проценты в авансы, если вы не обратитесь с заявлением о том, чтобы вам эти проценты вернули (выплатили). При этом таможенный орган должен проинформировать вас о том, что проценты вам все-таки положены, но обратиться за их выплатой вы должны сами, так как автоматически они возвращаться не будут.
• Пленум Верховного суда в Постановлении от 26.11.2019 № 49 согласился с нами по извечному вопросу о том, что является излишне уплаченным, а что излишне взысканным, что излишне взысканное – это не то, что добровольная уплата, но при этом не исключает случая, если уплата происходила в добровольном порядке, но по решению таможенного органа. В этом случае суды могут рассматривать вопросы о возврате процентов. Однако никто не приравнивает таможенные платежи, уплаченные в добровольном порядке (по корректировкам, при исполнении уведомлений) к излишне взысканным таможенным платежам. Взыскание у нас начинается только тогда, когда принято решение о взыскании. Решение о взыскании принимается после истечения срока исполнения уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей и налогов. Уведомление – это еще не взыскание. Это не процедура взыскания.
• Приказ ФТС России от 28.02.2019 № 340. Это форма подтверждения уплаты таможенных пошлин и налогов. Если вам необходимо подтверждение о том, что вы уплатили, то по этой форме оно будет выдано.
• Приказ ФТС России от 14.01.2019 № 25 о подтверждении формы заявления о зачете денежного залога, оформленного в виде электронного документа. Ни у кого не возник вопрос? Я сказала, что денежный залог в заявлении не нужен, а тут форма заявления о зачете денежного залога в счет авансовых платежей. Это в случае, когда обязательство не возникло. Вы вносите денежный залог, но, например, само обязательство не возникло. Тогда денежный залог не может поменять свой статус, потому что изначально обязательство не возникло, оно нигде не учтено и не может быть исполнено. В этом случае вы должны обратиться в электронном виде, чтобы этот денежный залог вернулся обратно в статус аванса. Тогда вы обращаетесь в электронном виде.
• Приказ ФТС России от 14.01.2019 № 26. Это прекращение использования генерального обеспечения. Это форма заявления, порядок заполнения, рассмотрения и т.д.
• Приказ ФТС России от 14.01.2019 № 27. Это зачет авансовых платежей в счет денежного залога. Форма заявления. Не во всех случаях, но это требуется. Приказы, которые я перечислила являются основными. Они старые, и могли немного забыться.

Вернемся к задолженностям. Напомню, что как в Таможенном кодексе, так и в 289-ФЗ приоритет отдается электронному взаимодействию таможенных органов с участниками ВЭД. В части платежей во главу угла мы ставим электронное взаимодействие. Если посмотреть положение о возврате ст. 67 289-ФЗ, то видно, что возврат без заявления излишне уплаченных и излишне взысканных. Возврат авансовых платежей у нас по заявлению, но заявление о возврате аванса исключительно в электронном виде подается юридическими лицами. Предоставления документов к этому заявлению не требуется, кроме электронной подписи. Это начинает действовать с момента вступления в силу 289-ФЗ в полном объеме, с момента вступления в силу Протокола о внесении изменений. Ждем весну-лето. Исключение будет для иностранных и физических лиц. Для иностранных лиц допускается подача бумажного заявления о возврате авансов. Перечень документов к этому заявлению требуется.

Говоря об электронных документах, можно сказать, что если по возвратам мы ждем вступления в силу отдельных статей 289-ФЗ, то по задолженностям мы уже не ждем, и с 4 августа все уведомления направляются в электронном виде. В 289-ФЗ в разных статьях, в разных разделах по-разному ставится вопрос об организации электронного взаимодействия. В наших платежных статьях, кажется, везде прописано взаимодействие через личный кабинет. Фактически это является обязательным условием.

Обращаю ваше внимание на Приказ ФТС России от 24.12.2018 № 2095 об определении таможенных органов, уполномоченных на взыскание таможенных платежей, антидемпинговых, компенсационных, специальных, процентов и пени. Надеюсь, что уже никого не удивляет, что декларирование было в одном таможенном органе, а уведомление приходит из совершенно другого таможенного органа. Мы возвращаемся к принципу налогового учета, к иному подходу администрирования налоговых платежей. Соответственно, в платежной части мы полностью готовы к созданию ЦЭД (центров электронного декларирования, региональных электронных таможен).

Все по принципу налогового учета. Управление по задолженности осуществляют таможни, а именно таможни фактического контроля. Электронные таможни, которые созданы сейчас, взысканием не занимаются и заниматься не будут. Они занимаются вопросами декларирования, совершения таможенных операций непосредственно в момент декларирования. Все, что касается таможенного контроля после выпуска товара уходит на таможни фактического контроля. Также по вашему месту налогового учета таможня фактического контроля будет заниматься вашими задолженностями в тесном взаимодействии с налоговыми органами, судебными приставами и т.д.

Переходим к льготам. Льготы делятся на наднациональный уровень (то, что регулируется в рамках права ЕАЭС) и национальный уровень (то, что регулируется законодательством РФ). Соответственно, льготы Евразийского экономического союза – это льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы). К национальному уровню отнесены вывозные пошлины, налоги, таможенные сборы. На сегодняшний день с учетом обсуждения по процедурам декларирования, по администрированию условно можно разделить льготы на те, которые требуют подтверждения соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Это 25 категорий льготных товаров, что является не таким большим процентом от общего декларационного массива. Однако на момент декларирования у нас, как у таможенных органов, должен быть подтверждающий документ, выданный другим федеральным органом. На сегодняшний день декларация не сопровождается предоставлением в таможенный орган документов. Это положение Таможенного кодекса. Декларант может предоставить документы до подачи таможенной декларации, либо до выпуска товаров в определённых случаях. Есть определенные случаи, когда это может быть сделано после выпуска товара, но все сведения, заявленные в декларации, должны быть документально подтверждены. По тем льготным категориям товаров, по которым требуется подтверждение федеральными органами исполнительной власти, у нас разработана технологическая карта электронного информационного взаимодействия. Они подтверждаются в автоматическом режиме. Вы указываете сведения об этих разрешительных документах. На момент подачи декларации в автоматическом режиме они обращаются с вопросом по маске номера о том, выдавались ли такие документы. Соответственно, подтверждение приходит, и дополнительного контроля не требуется.

Большинство таких льгот проходит в рамках информационного электронного взаимодействия. Происходит это достаточно быстро. В рамках СМЭВ ответ на запрос занимает не более двух минут, процент ошибок минимальный. Не со всеми ФОИВ у нас разработаны технологические карты межведомственного взаимодействия (ТКМВ). С некоторыми это движется очень тяжело. Например, по племенной продукции, по сырью и комплектующим для производства медицинских изделий. Карта разработана, но все очень медленно утверждается, и сам процесс запуска информационного взаимодействия до сих пор остается на нуле. Сейчас ведется работа над ТКМВ с Минэнерго, которое будет подтверждать сразу 4 льготных категории товаров. Надеюсь, что там будет побыстрее. В любом случае, разработка любой технологической карты межведомственного взаимодействия меньше двух лет не занимает. Это сложная процедура. Сначала ведомства договариваются между собой. Затем Минкомсвязь участвует в этом процессе. Потом правительственная комиссия утверждает, а затем начинается техническая эксплуатация в тестовом режиме, выявляются ошибки, начинаются исправления. На практике, кажется, меньше двух лет не было.

Есть семь категорий товаров, по которым не целесообразна разработка электронного взаимодействия с другими ФОИВ, так как либо краткосрочный период действия этой льготы на конкретный товар, либо бывает ввоз этих товаров один-два раза в год, из-за чего разрабатывать технологическую карту смысла не имеет. Вторая льготная категория товаров - это товары, по которым право на льготу подтверждается документом, который формирует сам декларант. Авиазапчасти, раздел продукция и небольшая часть иных категорий. В данном случае взаимодействие происходит через размещение документа в архиве декларанта, таможенный орган проверяет эти документы, сверяет их с оригиналом. При декларировании эти документы переходят в архив юридически значимых электронных документов.

Что происходит, если вы не разместили в своем архиве эти документы? По ст. 325 их запрашивают. Вы имеете возможность до выпуска товара эти документы разместить, показать и свой выпуск осуществить. Отсутствие документа на момент подачи декларации, в том числе и в архиве, не является непосредственно основанием для отказа в выпуске товара. Таможенный орган должен запросить у вас наличие этого документа.

Возникают вопросы при организации работы с ЦЭД. Центры электронного декларирования работают только с электронным видом. Принести им бумагу, показать, удостоверить – все это не их задача. Этим занимается таможня фактического контроля. Если таможенный орган требует предоставление при декларировании оригинала документа, то он предъявляется в таможню фактического контроля, там инспектор делает соответствующие отметки, и документ с этими отметками становится доступным для должностных лиц ЦЭД или электронной таможни. На сегодняшний день, к сожалению, у нас запросный порядок. Проблема заключается в том, что если нет запроса, а вы пришли с оригиналом, то его некуда «приткнуть». Как обещают наши информационные службы, то буквально в самом начале 2020 года можно будет в инициативном порядке принести оригинал и разместить его в архиве. Это важно для таможенных платежей и момента декларирования. Это создает определенные неудобства, но такой запрос существует, когда возникает необходимость представления оригинала. Но, например, есть такие моменты, которые не связаны непосредственно с декларированием (например, уплата утилизационного сбора), когда может возникнуть необходимость представления документов в инициативном порядке на таможне фактического контроля с тем, чтобы декларирование осуществлялось в ЦЭД (или другие операции).

Есть отдельная, «особо счастливая», категория товаров, когда предоставление льгот сопряжено исключительно с проверкой наименования этого товара, классификационного кода в соответствии с ТН ВЭД. Льгота в этом случае предоставляется без каких-либо дополнительных документов. В отношении этих товаров хотелось бы обратить ваше внимание на корректность заполнения декларации на товары. Именно от этого зависит, будет ли выпущен товар со льготой. Еще раз хотелось бы услышать обратную связь. Если некорректно будет заполнена декларация в отношении этих товаров, но при этом в 47 графе будет заявлена льгота, то что будет происходить с декларацией? Требование о внесении изменений в декларацию. Либо вы поправите графы, заполненные некорректно, либо поправите графу 47 с графой В, и будет уплата. Однако это не является основанием для отказа выпуске. Должно быть требование о том, что корректировка до выпуска товара.

Что нового в льготах? С 01.04.2019 внесены изменения в Постановление Правительства № 908 о товарной номенклатуре. Это перечень кодов товаров номенклатуры в соответствии с ТН ВЭД, которые облагаются НДС по ставке 10% (это не совсем льгота, но часто 10% ставку НДС относят к преференциальной категории). Кормовые добавки всегда были спорным вопросом. С 01.04.2019 они внесены и НДС на них составляет 10%. До 01.04.2019 ставка НДС составляла 18% в 2018 году и 20% в 2019 году. С 01.10.2020 года - 10% НДС на фрукты и ягоды, включая виноград. Из 10% ставки НДС исключено пальмовое масло. Это Налоговый кодекс, но не Постановление № 908. Налоговый кодекс вступил в силу с 01.10.2019, а Постановление № 908 еще не приведено в соответствие. Не удивляйтесь, если на ягоды и фрукты будет 20% и на пальмовое масло будет также 20%. Когда в Постановление № 908 будут внесены изменения, это будет вероятно иметь ретроспективное действие, будет распространяться на правоотношения с 01.10.2020, и тогда будет возврат. На сегодняшний день у таможенных органов напрямую отсутствуют правовые основания в связи с тем, что в Постановлении №908 эти товары не поименованы, несмотря на то, что вступил в силу Налоговый кодекс. На фрукты и ягоды пока мы все еще берем 20%. Так как пальмовое масло исключено напрямую, то на него также будет 20%.

Изменения с 01.01.2020.

Очередные изменения в Налоговый кодекс. У нас будет предоставляться освобождение от НДС на гражданские воздушные суда, зарегистрированные в государственном реестре гражданских воздушных судов РФ; гражданские воздушные суда, зарегистрированные в государственном реестре гражданских воздушных судов в иностранных государствах, но для эксплуатации на территории РФ. Это два реестра. Есть гражданский реестр воздушных судов РФ, а есть реестр эксплуатантов. Только при условии регистрации, что мы будем подтверждать с Росавиацией. Также будет разработана ТКМВ, как я сказала, не раньше, чем через 2 года. Технология подтверждения внесения в реестр этих судов с Росавиацией у нас разработана, понимание достигнуто.

По морским, к сожалению, как есть, так и есть. По ввозной пошлине у нас идет норма о том, что регистрация 90 дней. Если исключается из реестра, то подлежит уплате. По НДС у нас есть норма о регистрации, но нет нормы о том, что подлежит уплате. Безусловно мы взыскиваем, когда исключаем из реестров. Пытались сделать эти нормы единообразными, чтобы по НДС было также, как по ввозной пошлине. Пока это не нашло своего отражения в Налоговом кодексе. С 01.01.2020 это еще авиационные двигатели, запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для строительства, ремонта и модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов; печатные издания, опытные образцы и составные части, необходимые для разработки, создания и испытания гражданских воздушных судов. Росавиация с 01.01.2020 установила себе дополнительные льготы. Это все, что я хотела рассказать про льготы».

Вопрос: «По авансовым платежам. Если будет специальная пошлина?»

Ответ: «Специальные, антидемпинговые, компенсационные – все это будет с авансовых платежей. Это защитные меры. Решение Комиссии № 49 про непреференциальный сертификат. Это не мой вопрос, но я расскажу, потому что этот вопрос не лежит на поверхности. Решением комиссии № 49 введены непреференциальные сертификаты. Это случай, когда требуется подтверждение страны происхождения не для преференциальных целей. При подтверждение страны происхождения при уплате защитных мер (компенсационные, антидемпинговые, специальные пошлины) требуется непреференциальный сертификат. Наиболее честной является антидемпинговая пошлина. Антидемпинговая пошлина зависит от страны происхождения, зачастую от конкретных производителей, в размере по конкретным производителям. Не имеет значения из какой страны вы везете товар, но при непредставлении непреференциального сертификата будет начислена антидемпинговая пошлина. Не надо жаловаться и ругаться на таможню. Это Решение Комиссии № 49, и антидемпинговая пошлина будет начислена. При этом не важно, предоставили вы сертификат по форме А или СТ-1. Одно другого не исключает. Должно быть два сертификата: СТ-1 и по форме А (преференциальные сертификаты) и непреференциальные сертификаты, которые нужны для того, чтобы не начисляли защитную пошлину».

Вопрос: «По обеспечению уплаты платежей. Завершена таможенная процедура. Вы сказали, что должно все в автоматическом режиме вернуться. Однако на практике происходит все не так. Дело в том, что таможня отсылает на таможенный пост, а таможенный пост – на таможню и отдел таможенных платежей. Кто за это отвечает? Кто должен носить и возвращать эти сведения? Разная практика у разных таможен».

Ответ: «Разной практики у разных таможен быть не может, так как этот возврат осуществляется на централизованном уровне. Это не зависит от конкретной таможни. Вопрос в том, как зафиксировано исполнение обязательства, как зафиксирован факт, что обязательство исполнено. В этой части есть нюансы. С учетом того, что сейчас дорабатывается и АС-обеспечение, и лицевые счета во взаимодействии, то проблем быть не должно. Если это завершение процедуры, то процедура завершается помещением под иную процедуру. Это происходит в автоматическом режиме, и денежный залог должен менять статус на авансовый платеж. Это будет решаться технически, не будет требоваться отдельного участия конкретных должностных лиц. Вас не будут гонять между таможней, постом и т. д. На сегодняшний день по части это есть, но я не могу поручиться за все таможенные органы, за то, как это все отражается в декларации и как это происходит. Я знаю, что на сегодняшний день такие случаи еще есть. У нас еще висит обеспечение незарезервированное. Сказать, что такого нет и все у нас уже исключено, все в автоматическом режиме я не могу. Однако я могу пообещать, что в 2020 году эта проблема будет решена».

Вопрос: «Дело в том, что причины бывают разные. Например, заполнили таможенную расписку. В ней есть седьмая графа (дополнительная информация), в которой должна указываться декларация, по которой идет обеспечение. Очень часто она не заполняется, поэтому идентифицировать очень сложно».

Ответ: «Поэтому наши отделы, которые занимаются обеспечением предложили дать возможность Вам, в том числе с минимальным участием, сформировать расписку самостоятельно, даже без участия таможенного органа. Все расписки в электронном виде. Думаю, что в 2020 году таких вопросов не будет. Все будет взаимосвязано. Например, вам не дадут в эту расписку внести что-то иное, если она привязана к декларации.»

Вопрос: «Можно уточнение по корректировкам? Когда товар выпущен по процедуре ИМ40, а потом часть реэкспортирована. Подаем КДТ на импортную декларацию на часть, которая реэкспортирована, правильно (сумма платежей)? Какой комплект документов должен быть? Также все импортные декларации, экспортные объяснения возврата? Или достаточно сделать КДТ?»

Ответ: «Достаточно сделать КДТ, так как у вас основание – это помещение под процедуру реэкспорта. Там не нужно никаких документов. Если оформляете в областном ЦЭД, то туда же это направляется, и деньги автоматически восстановятся на авансы».

Вопрос: «Свежее постановление говорит о том, что можно не менять декларацию, а обращаться в суд. Корректировку можно делать на основании судебного решения. Судебное решение было принято, например, до истечения срока таможенного контроля. Получается, вопрос в том, что технически корректировка делалась на основании судебного решения за пределами срока таможенного контроля».

Ответ: «Судебное решение является обязательным для исполнения всеми лицами, в том числе и органами государственной власти и т.д. Поэтому решение не обсуждается. Если решение вступает в законную силу, то будет сделано так, как написано. Вопрос в том, что не всегда написано так, как можно сделать. Вроде понятно, что хотели сказать, но если читать, то не всегда ясно следует, что надо, например, провести корректировки. Если прямо написано, то будет сделано. Если написано, что надо вернуть 3 руб. 20 коп., то будет возвращено 3 руб. 20 коп., даже за пределами срока. Тут уже сроки не играют роли, так как решение суда обязательно к исполнению абсолютно всеми. Мы тут не исключение и будем исполнять, несмотря на сроки истечения времени по таможенному контролю».

Вопрос: «Вопрос по льготам относительно преференции производства вьетнамских товаров. При получении преференции необходимо подавать оригинал сертификата происхождения, выпущенного во Вьетнаме. Не очень удобно по срокам получать его здесь. Года 3-4 назад было обещано, что к 2020 году будет электронный обмен сертификатами».

Ответ: «Я не могу прокомментировать это, так как совершенно не занимаюсь данным вопросом. По Вьетнаму. Безусловно, это идут не тарифные льготы, а тарифные преференции. Тарифные преференции, безусловно, зависят от страны происхождения и предоставления сертификата. Удобно или нет, но должен быть сертификат. Пока нет электронного вида, то это будут бумажные. Обращаю ваше внимание, что по Вьетнаму у нас есть еще триггерные меры. Триггерные меры – это не преференция и не ввозная пошлина. Были разъяснения. Обратите внимание, что если из Вьетнама вы везете товары, на которые установлены триггерные меры, то несмотря на то, что они соответствуют по своим размерам ввозной пошлине, это не ввозная пошлина, а триггерная мера. Там есть особенность в заполнении графы 47».

"Альта-Софт"

05.02.20

Маркировка и прослеживаемость товаров

Доклад Татьяны Александровны Григорьевой на семинаре «Актуальные изменения в таможенной сфере: законодательство и практика», декабрь 2019 г., Владивосток.

Для начала определимся, что такое маркировка.

Маркировка – это идентификатор товара, содержащий основные сведения о продукции. Наносимая на товар или его упаковку, маркировка может иметь вид текста, рисунка, условного знака и выполняет следующие функции.

• Информационная – это необходимые сведения о товаре и производителе: адрес, наименование изготовителя и технического регламента, сведения о свойствах, составе, сроке службы и годности и т.д.
• Идентифицирующая – это информация для контролирующих органов, продавцов и потребителей, позволяющая установить соответствие продукции ГОСТу, качеству и требованиям безопасности.
• Мотивационная – подразумевается воздействие маркировки на психоэмоциональное состояние конечного потребителя с целью увеличения продаж продукции.

Маркировка бывает двух видов – производственная и торговая.

• Производственная – наносится изготовителем, регламентируется техническим регламентом маркировки продукции и ФЗ «О защите прав потребителей». Ее носителями могут быть этикетки, кольеретки, вкладыши, ярлыки, бирки, контрольные ленты, клейма, штампы.
• Торговая – наносится поставщиком или продавцом продукции. Ее носителями выступают товарно-кассовые чеки и ценники, содержание необходимую информацию о продавце.

Также, с некоторого времени на ввозимые товары наносится маркировка соответствия, информирующая потребителя о том, что товар сертифицирован и отвечает установленным стандартам качества.

А теперь вводится еще и такой вид маркировки, как идентификационная маркировка прослеживаемости товаров.

В декабре 2017 года государством было принято решение о создании Единой системы маркировки и прослеживаемости товаров, которая преследует следующие цели:

• обеспечение получения оперативной и достоверной информации о движении товаров в рамках хозяйственной деятельности организаций, что создаст необходимые условия для сокращения объемов незаконного оборота промышленной продукции и его влияния на развитие экономики и социальной сферы страны, безопасности и защиты жизни и здоровья граждан, повышения собираемости налогов и таможенных пошлин и улучшения налоговой дисциплины, а также для мониторинга и контроля конкурентной среды на товарных рынках;
• обеспечение развития высокотехнологичных решений по обработке обязательных данных для создания новых сервисов и бизнес-моделей, основанных на использовании данных.

Концепция по созданию системы маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости товаров подразумевает два подхода для создания такой системы.

Первый подход – это прослеживаемость, основанная на физической маркировке товаров идентификационными знаками. Второй подход – это документальный подход.

Первый (физическая маркировка) подход мы рассмотрим более детально чуть ниже.

Что касается второго, документального типа прослеживаемости, то замечу, что здесь используется немного другой способ, хотя цель, конечно, та же – это борьба с незаконным оборотом товаров и повышение фискальной составляющей при осуществлении контрольно-надзорных функций.

Целями документальной системы прослеживаемости государственные органы называют:

• создание условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей;
• подтверждение законности оборота товаров при их перемещении с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• обеспечение контроля за операциями, связанными с оборотом товаров.

К принципам использования этой системы относят:

• исключение дублирования бизнес процессов налогоплательщиков;
• идентификатор прослеживаемости формируется на единых правилах;
• факт перехода права собственности на прослеживаемый товар, фиксируется в имеющихся документах и не требует физической маркировки товара;
• система базируется на имеющемся электронном документообороте между налогоплательщиками;
• требования распространяются на всех налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей без исключений и на товары, в том числе ввозимые из ЕАЭС.

Преимущества документального подхода:

• система маркировки базируется на физической маркировке, а система прослеживаемости на документарной идентификации товаров;
• система маркировки прослеживает каждый товар в частности, а система прослеживаемости товарные партии;
• система маркировки требует изменения складской логистики, а система прослеживаемости не требует.

Этот проект ведется под руководством Минфина России, совместно с Федеральной налоговой службой. Федеральная налоговая служба определена в этой части, как оператор информационной системы. Многие знают, что уже сейчас, у нас проводятся эксперименты по прослеживаемости товаров. ФТС с налоговой службой уже приступили к реализации и этого проекта, доработали программные средства, начали их тестирование и обмен. В этом эксперименте на сегодняшний день участвуют 24 организации. ФТС надеется, что к концу года они выйдут на более промышленную эксплуатацию своих программных средств для документальной прослеживаемости, с тем, чтобы обмен осуществлялся без сбоя, а ФТС получали бы актуальную и достоверную информацию о цепочках движения товаров.

Данный проект реализуется в рамках Соглашения «О механизме прослеживаемости», которое подписано в Нур-Султане в этом году. Это Соглашение сейчас находится на ратификации. Обещают, что в ближайшее время оно будет ратифицировано со стороны Российской Федерации. Другие страны – участницы Союза скорее всего присоединятся позже к Соглашению, т.к. у всех разные технические возможности.

Как это должно работать? Не будет прослеживаться физически каждая единица, а будет отслеживаться баланс товаров, которые поступили на рынок через границу, и то, как они далее циркулируют на внутреннем рынке от покупателя к покупателю. Т.е., то, что въехало в страну и то, что потом по старым счетам-фактуры распределилось и прошло через несколько цепочек перепродаж, должно сойтись. В том случае, если товар передается в розничную торговлю, прослеживаемость прекращается. Это является конечной точкой, когда товар реализуется покупателю (розничному покупателю). Прежде всего, это не все товары. Перечень таких товаров будет утверждаться Советом Комиссии. Обещают, что вопрос, связанный с наслоением маркировки и прослеживаемости будет регулироваться на уровне здравого смысла, когда одни и те же товары не должны вероятнее всего попадать в две системы прослеживаемости (поскольку есть две системы прослеживаемости: маркировка и документальная прослеживаемость). Т.о., сразу после выпуска декларации с помещением товара под выпуск для внутреннего потребления, информация об этом товаре, включенном в перечень, утвержденный Советом Комиссии, сразу поступает в национальную систему прослеживаемости. Механизм прослеживаемости, предполагается, будет состоять из пяти национальных систем прослеживаемости, которые должны работать внутри каждой страны самостоятельно, никто не будет вмешиваться в механизм их работы, в то, как они будут создаваться, кто оператор и т.д. Это предполагается, как полностью национальная компетенция. Однако за счет механизма прослеживаемости предполагается обеспечение взаимодействия этих национальных систем в том случае, когда товары идут из одной страны в другую. Возвращаясь к исходной точке. Исходная точка – это выпуск товаров для внутреннего потребления. Информация из декларации в том составе, который упомянут в Соглашении, передается в национальную систему прослеживаемости. Далее при каждой операции (при дроблении партии, при передаче производству и т.д.) в национальной системе прослеживаемости отражается соответствующая информация. В том случае, когда последний покупатель продает эти товары в другую страну (например, из Казахстана в Россию), то информация по последней сделке, по последнему сопроводительному документу передается в ту страну, куда товар предназначен. Например, из Казахстана в Россию, из России в Армению и т.д.

В национальной системе прослеживаемости России появляется информация о товаре, который продавец продал российскому покупателю. Соответственно, российский орган информацию имеет, но только о последнем сегменте. В том случае, когда возникли сомнения, опасения и потребность в изучении всей цепочки поставки, российский государственный орган может обратиться в национальную систему прослеживаемости Казахстана и получить информацию вплоть до момента выпуска в свободное обращение. Вроде бы несложный механизм. Но проблема в том, что, как я уже сказала, другие страны – участницы Союза, скорее всего, присоединятся позже к Соглашению, т.к. у всех разные технические возможности. А про Кыргызстан и вовсе говорят, что этой технической возможности нет, и когда она будет неизвестно. К тому же, обязательно будут появляться разного рода ситуации, например, с конфискованными товарами. К тому же, Соглашение ориентировано только на импорт товаров и не учитывает аналогичные товары, которые произведены на территории той или иной страны. Это безусловно создаст определенные сложности при применении. Будет соблазн назвать импортные товары товарами, произведенными на территории Союза. Т.е. вопросов неулаженных еще много.

Для того чтобы система смогла работать нормально, через год после вступления в силу Соглашения, должен начаться пилотный проект по какой-то определенной категории товаров. Пока этот пилотный проект не будет признан успешным на уровне Евразийского совета, механизм не должен вводиться в постоянную эксплуатацию. Однако «пилот» может длиться бесконечно долго.

Он может насыщаться новыми категориями товаров, особенностями разработки. По крайней мере, подход на данном этапе достаточно аккуратный. ЕЭК видит в этом Соглашении плюсы для бизнеса, пусть не завтра и не послезавтра, как они говорят. По мере развития документальной прослеживаемости, по мнению представителей ЕЭК, отпадет необходимость во многих иных документах, хотя при этом ФНС уже вводит дополнительные отчеты для бизнеса. Соглашение может стать базой для перенастройки бухгалтерского и налогового учета, если покажет себя в позитиве контрольных функций.

Т.е., по подзаконным актам предусматривается создание отдельных отчетов, внесение изменений в действующие порядки, книги покупок, декларации, счета-фактуры. Эти документы у ФНС готовы вместе с форматами в виде проектов. Возникает казус, что отсутствие основного нормативного правового акта тормозит работу по дальнейшему утверждению налоговых подзаконных актов, которые, прежде всего, нужны бизнесу. Я говорю о том, что в ныне действующем налоговом кодексе ничего этого не предусмотрено. Поэтому пока ФНС решили, что пойдут по проектному пути. Сейчас на сайте www.nalog.ru дорабатывается раздел, где будут выложены все формы и форматы документов и порядок их заполнения для предоставления в налоговые органы, чтобы все могли ознакомиться с тем, что нас теоретически ждет. Хочу предупредить, что эти проекты форм и форматов в какой-то мере будут меняться, потому что заочно их до сих пор обсуждают с разработчиками бухгалтерских учетных систем (с 1С, Контуром и с др.).

В связи с этим, интересный документ, который появился в этом году под реализацию документального прослеживания товаров, это проект Федерального закона по внесению изменений в Налоговый кодекс, где урегулированы взаимоотношения по документальной системе прослеживаемости. Россия понимала, что Соглашение будет подписываться долго главами стран ЕАЭС. Поэтому единственным способом быть готовыми к введению в эксплуатацию такой системы – это переложить нормативы Соглашения в Налоговый кодекс. Поскольку оператором Минфин определил ФНС, как единственный действенный инструмент, с точки зрения того, чтобы эта система работала и были нормальные инструменты воздействия на недобросовестных налогоплательщиков – это введение в Налоговый кодекс отдельного вида контроля по документальной прослеживаемости.

Подводя итог скажу, что система документальной прослеживаемости и идентификационная маркировка товаров (физическая, и имеющая то же предназначение) не будут дублировать друг друга, они будут развиваться параллельно, товары, которые будут подвергаться документальной прослеживаемости, не будут подпадать под физическую маркировку. Т.е. дублировать системы друг друга не будут, а вернее общей у них является только цель.

Относительно другого подхода – физической маркировки.

Здесь координатором проекта со стороны государства выступает Минпромторг России.

В соответствии с распоряжением Правительства России от 03.04.2019 № 620-р оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке назначен Оператор - ЦРПТ. Проект создается в формате государственно-частного партнерства на базе единого оператора — Центра развития перспективных технологий (ЦРПТ).

Оборот всех маркированных товаров отслеживает система «Честный ЗНАК».

Постановлением Правительства России от 26 апреля 2019 г. №515 «О системе маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров» введены Правила обязательной маркировки товаров средствами идентификации и отслеживания движения товаров и Положения о системе мониторинга за оборотом товаров (подлежащих обязательной маркировке).

Предполагается, что маркировка позволит очистить рынок от подделок, сделать его прозрачным и гарантировать качество продукции. Некоторые товары маркируются уже сейчас, для других товаров пока система тестируется. Подключение к ней уже стало обязательным для части участников рынка, а для остальных пока остается добровольным — идут пилотные проекты. А к 2024 году обязательная маркировка товаров станет сплошной (на всю готовую продукцию): Такое решение Правительства одобрил Президент.

В 2018 (начались) и в начале 2019 проводились, добровольные эксперименты по маркировке кодами Data Matrix обувных товаров (Постановление № 620 от 30 мая 2018 года) и лекарственных препаратов (Постановление № 62 от 24 января 2017 года).

Обязательная маркировка в 2019 году

— 28 апреля 2018 года Правительство Российской Федерации Распоряжением 792-р утвердило перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке: сигареты, обувь, духи и туалетная вода, шины, одежда, фотокамеры и лампы-вспышки.

— В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2019 года № 224 утверждены правила маркировки табачной продукции средствами идентификации и особенности внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировки средствами идентификации, в отношении табачной продукции:

• С 1 марта 2019 года началась регистрация производителей и розничных магазинов в системе маркировки и прослеживаемости товаров;
• С 1 июля 2019 года прекращен выпуск немаркированной табачной продукции;
• С 1 июля 2020 года будет прекращен оборот немаркированной табачной продукции;
• Продавать немаркированные остатки табачной продукции можно до 1 июля 2020 года.

— В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2018 года № 1557, с 1 октября 2019 года производители и участники оборота лекарственных препаратов, начали маркировку препаратов из перечня высокозатратных нозологий (Учение о болезнях, позволяющее решать основную задачу частной патологии и клинической медицины). Регистрация аптек и медицинских организаций в системе маркировке и прослеживаемости товаров началась с 1 июля 2019 года.

С 1-го декабря 2019 введена обязательная маркировка одежды.

Обязательная маркировка в 2020 году

— Согласно требованиям Федерального закона от 12 апреля 2010 г. (в ред. от 04.06.2018) обязательная маркировка всех лекарственных препаратов вводится с 1 января 2020 г.

Для маркировки используются уникальные идентификаторы. Это цифровые коды, по которым можно получить всю информацию о продукте и его движении. Обязательная маркировка товаров позволит контролировать их оборот на всех этапах и не допускать, чтобы в цепочку попадала незаконно произведенная продукция.

Каждая единица товара помечается уникальным кодом Data Matrix. Его генерирует по запросу производителей, и выдает им оператор маркировки — и только он. Коды зашифрованы, подделать их нельзя.

Процедура маркировки товаров гарантирует, что повторно товары использовать, тоже не получится. При списании товара или его продаже конечному покупателю они навсегда выводятся из оборота. С момента выпуска кода и до вывода его из применения, государство отслеживает по нему все, что происходит с товаром.

Т.е., создается специальная информационная среда, в которой фиксируются сведения о кодах. В ней отмечается каждая ступень оборота промаркированных товаров: начиная с производства или импорта и заканчивая продажей через онлайн-кассу. О реализации товара сообщает в систему не магазин, а ОФД (оператор фискальных данных).

Создается единый российский каталог с полной информацией о маркированных товарах: их происхождении, производителе, сроке годности и т.п.

Как уже было сказано выше, вся система цифровой маркировки и прослеживаемости товаров называется «Честный знак». И она включает два компонента:

• цифровое решение маркировки и прослеживаемости;
• инструмент общественного контроля (приложение «Честный знак»).

Приложение «Честный знак» уже доступно для скачивания в App Store и Google Play. С помощью любого смартфона, в котором оно установлено, можно считать Data Matrix код или другой тип маркировки на упаковке товара и моментально получить результаты проверки.

Через приложение потребитель может сообщить контролирующим органам об обнаружении контрафакта. Чтобы мотивировать граждан участвовать в процессе общественного контроля, инициаторы внедрения системы маркировки планируют вознаграждать активных участников бонусными программами за помощь в борьбе с контрафактом.

Data Matrix код состоит из двух частей:

• код идентификации: определяет позицию товара в системе и едином каталоге товаров;
• код проверки (крипто-хвост): генерируется оператором.

На каждом этапе движение товара будет фиксироваться в системе «Честный знак». Это позволит получать информацию о производителе товара, его характеристиках, в том числе сроке годности для некоторых категорий товаров.

Data Matrix код и его криптозащищенность

Система маркировки товаров предполагает, что на упаковке каждой бутылки, пачки сигарет, лекарства будет размещаться Data Matrix код, что позволит эффективно бороться с контрафактом и контрабандой.

Data Matrix код представляет собой уникальный ключ к информации о товаре в базе данных системы «Честный знак». Код наносится один раз при производстве товара. С его помощью, войдя в систему (онлайн или через мобильное приложение), можно получить доступ ко всей информации о товаре: место, дата и время производства, срок годности, процесс перехода товара от собственника к собственнику, дата и место продажи. Такой код практически невозможно подделать, поскольку в него вложены сложные криптографические технологии.

Кто должен работать в системе маркировки

В ЦРПТ отмечают, что система маркировки в России будет радикально отличаться от той, что существует в других странах. Основное отличие заключается в едином центре эмиссии (выпуска) кода: код выпускается в одном месте, то есть только одна компания (ЦРПТ) в рамках партнерства с государством отвечает за выпуск этого кода. В других странах каждое предприятие выпускает свой код.

Импортеры и производители: Производитель получает коды из системы маркировки, наносит их на товары и отправляет данные о присвоении кодов товарам обратно в систему.

Производители, дистрибьюторы и оптовики: Дальше производитель, оптовик и дистрибьютор при отгрузке передают в систему маркировки данные о смене прав собственности на маркированный товар, а покупатель в той же системе подтверждает принятие товара на свой баланс.

Розница: Розничная точка подтверждает в системе маркировки получение товара, а при возврате товара поставщику оформляет «обратную продажу» и снова передает данные в систему маркировки. При розничной продаже маркированной продукции продавец добавляет код маркировки в чек, а ОФД отправляет данные о продаже в систему маркировки.

Потребитель: Осуществляет общественный контроль и выявление нелегального товара с помощью приложения «Честный ЗНАК».

Решением Коллегии ЕЭК от 19.11.2019 № 204 внесены изменения в пункт 15 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257.

Графа 31. «Грузовые места и описание товаров» дополнена новыми абзацами, которые уточняют порядок указания кодов идентификации товаров, идентификации групповой упаковки, идентификации транспортной упаковки при подаче декларации на товары.

Так, в частности, под номером 13 указываются сведения:

• общее количество кодов идентификации, нанесенных на каждую единицу товара, товарный ярлык или потребительскую упаковку;
• кодовое обозначение уровня маркировки.

Решение 204 от 19.11.2019 г. вступает в силу с 2 февраля 2020 года.

Ответственность за нарушения требований

Отсутствие маркировки – штрафуется или нет?

Обязательна ли маркировка товара?

Конечно, обязательна! При ее отсутствии получателю грозят следующие санкции.

• Реэкспорт партии товаров в страну отправления.
• Возбуждение административного дела по факту нарушения установленных запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП РФ).
• Наложение штрафа: для юридических лиц – 50 000 – 300000 рублей и дополнительно штраф для должностного лица – 5000 – 20000 рублей.
• При повторном нарушении возможна конфискация партии товара.

Не говоря уже о том, что административное производство продлится порядка 30 – 60 дней, в течение которых товар будет находиться на территории таможни, а получатель будет обязан оплачивать его хранение – около 100 – 200 рублей за 1 грузовое место.

В лучшем случае, по окончании административного разбирательства предприниматель сможет самостоятельно произвести правильную маркировку партии товаров и вновь подать таможенную декларацию на ее ввоз. За это время он понесет значительные финансовые потери и подорвет собственную репутацию участника ВЭД в глазах фискальных органов.

Закон о маркировке товара также предполагает строгую ответственность за нарушения. Так, статья 4.7 п. 554-ФЗ вводит дополнительный обязательный реквизит кассового чека — «код товара», позволяющий идентифицировать товар. Постановлением Правительства России № 174 от 21 февраля 2019 года установлено, что в этом реквизите для товаров, которые подлежат маркировке, указывается код идентификации, предусмотренный 381-ФЗ («Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).

За несоблюдение этого требования может быть применена ответственность, которая установлена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка и условий применения кассовой техники: предупреждение или административный штраф на должностных лиц от 1,5 до 3 тысяч рублей; на юридических лиц — в виде предупреждения или административного штрафа от 5 тысяч до 10 тысяч рублей.

Что будет, если потребитель захочет купить товар, которого нет в системе маркировки?

Вообще, Федеральная налоговая служба выступает за уведомительный порядок контроля. Это значит, что и покупателя, и продавца система уведомляет о том, что совершается сделка с продуктом, который выглядит как контрафактный, но не запрещает им совершить эту сделку.

"Альта-Софт"