ВИРТУАЛЬНАЯ
ТАМОЖНЯ ТАМОЖЕННО-ЛОГИСТИЧЕСКИЙ ПОРТАЛ

30.04.19

Когда услуги по таможенному оформлению грузов подпадают под нулевую ставку НДС

Минфин уточнил, какая ставка НДС применяется при оказании услуг по таможенному оформлению грузов.

В письме от 19.04.2019 № 03-07-08/28420 отмечается, что статья 164 НК РФ устанавливает нулевую ставку НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.

В перечень транспортно-экспедиционных услуг в указанной статье включены, в том числе услуги по таможенному оформлению.

Таким образом, нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по таможенному оформлению грузов, если они оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен в России, а другой - за ее пределами.

При оказании услуг по таможенному оформлению грузов, оказываемых в рамках договора на таможенное оформление, не являющегося договором транспортной экспедиции, такие услуги облагаются НДС по ставке 20%.

БУХ.1С

30.04.19

Какие медицинские препараты можно заказывать за границей?

В конце апреля в Екатеринбурге возбудили уголовное дело против 24-летней Дарьи Беляевой, которая заказала в зарубежной интернет-аптеке упаковку антидепрессанта бупропиона из Польши. Сотрудники таможни посчитали, что лекарство является производным запрещенного наркотического средства, и теперь Беляевой грозит от 10 до 20 лет колонии за контрабанду наркотиков. АиФ.ru выяснил у эксперта, что нужно знать, чтобы не попасть в подобную ситуацию, и в каких случаях можно заказывать необходимые лекарственные препараты за границей.

Какие лекарства можно заказывать в зарубежных интернет-аптеках?

Лекарственные препараты могут быть ввезены на территорию РФ без разрешения Минздрава России, если они предназначены для личного использования и входят в Государственный реестр лекарственных средств. Однако за рубежом без рецепта можно приобрести лишь ограниченный перечень лекарственных препаратов, как правило, это средства, которые и в российских аптеках находятся в свободной продаже. В него, в частности, входят некоторые антигистаминные, улучшающие пищеварение препараты, а также жаропонижающие. Для остальных лекарств при заказе потребуется рецепт, выписанный врачом. Это касается и антибиотиков, и гормональных средств, и многих других препаратов.

Если лекарство зарегистрировано в России и относится к препаратам безрецептурного отпуска, то рецепт или заверенная врачом выписка на его ввоз не требуется. Согласно принятому в России закону, ввоз лекарственных средств, содержащих сильнодействующие или ядовитые вещества, не являющиеся психотропными или наркотическими, возможен только при наличии рецепта врача. В нем должны быть указаны сведения о наименовании и количестве назначенного лекарственного препарата.

Что нужно учитывать при заказе рецептурных препаратов?

Если вы заказали за рубежом рецептурные препараты, то таможенники могут потребовать рецепт. В нем в обязательном порядке должно быть указано конкретное наименование препарата и его дозировка.

«Если препарат заказан по назначению врача, то никакого уголовного преследования не последует. Это не человек решил купить лекарственный препарат, а его ему назначил врач. Если врач возьмет на себя смелость и назначит лекарственное средство, которое не зарегистрировано в России, то запрета на ввоз не будет. Но врачи в РФ редко назначают такие препараты, это могут быть единичные случаи. В самом заказе лекарства нет никакого злого умысла. Если человеку врач порекомендовал, а он заказал и хочет лечиться этим лекарственным средством, то его нельзя подвергать уголовному преследованию, потому что нет состава уголовного правонарушения. Обязательным

составом правонарушения является как раз умысел в той или иной форме», — говорит юрист Центра медицинского права Андрей Карпенко.

Также вопросы у работников таможенной службы могут возникнуть, если заказанная партия лекарства превышает нормы, необходимые для лечения одного человека.

Как узнать, есть ли ограничения на пересылку?

Чтобы узнать, распространяются ли на лекарство ограничения при пересылке, необходимо изучить состав препарата на предмет содержания в нем наркотических и психотропных веществ. Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в России, определен постановлением правительства РФ от 30 июня 1998 г. N 681 и постановлением от 22 июня 2018 года № 718.

«При заказе лекарства за границей гражданину тяжело понять, можно или нельзя его ввозить в Россию. Это не должно быть наркотическое и сильнодействующее психотропное средство, внесенное в список Минздрава. И это лекарственное средство также не должно быть прекурсором, то есть предшественником синтеза сильнодействующих наркотических средств. Определить, что является прекурсором, человеку, который не имеет специально медицинского образования, тяжело», — предупреждает Карпенко.

Нужен ли перевод рецепта на русский?

Если рецепт и выписку выдал иностранный врач, эти документы для ввоза препарата в Россию необходимо перевести на русский. Как сказано в законе «О внесении изменения в статью 50 Федерального закона „Об обращении лекарственных средств“», если подтверждающие документы (их заверенные копии или заверенные выписки из них) составлены на иностранном языке, то к ним необходимо приложить нотариально заверенный перевод на русский язык.

«Все рецепты выписываются на латыни. У любого лекарственного средства существует коммерческое название и международное непатентованное название, которое как раз указывается на латыни в соответствии с правилами латинского написания. Поэтому за границей можно заказывать любое лекарство с любым коммерческим названием, главное, чтобы в рецепте было указано его международное непатентованное название. Если у нас такое действующее вещество не зарегистрировано, то я настоятельно рекомендую подстраховаться назначением врача. Название препарата и его количество обязательно должно быть указано в рецепте, по крайней мере, это послужит доказательством того, что лекарство предназначено для вашего лечения», — говорит Карпенко.

Можно ли заказать лекарство для родственника?

«Вполне достаточно доказать родственные отношения. Понятно, что сын или дочь может заказать для больной матери или отца лекарство», — говорит Карпенко. Однако юрист также советует учитывать особенности российской правоохранительной системы. «Идя на риск заказа за рубежом какого-то неизвестного лекарственного средства, человеку нужно быть готовым к тому, что следователь все-таки может решить, что покупатель виновен в совершении уголовного правонарушения. Ему придется доказывать, что он безо всякого умысла заказывал это лекарство для больной матери. Это порой бывает сложно, в некоторых случаях может понадобиться адвокат», — предупреждает эксперт.

Аргументы и Факты

29.04.19

Споры по классификации товаров

Косов Александр Анатольевич, к.ю.н., партнер, руководитель практики таможенного права и внешнеторгового регулирования Пепеляев Групп.

Стенограмма доклада А. А. Косова на конференции «Таможенные споры», организованной MBS, 29 марта 2019 года.

«Количество споров по классификации в последнее время сильно выросло. Руководитель ФТС России говорит, что оно превысило количество споров по таможенной стоимости. Это свидетельствует о накале. Такие споры очень индивидуальны. Интересно было бы разобрать конкретные ситуации. В своем докладе я постарался выделить темы и вопросы, которые имеют системный характер и могут повлиять на изменение практики для многих участников ВЭД.

Первый вопрос – это вопрос, в котором пока еще не поставлена точка, но, на мой взгляд, тенденция прослеживается очень опасная. Речь идет о том, когда декларант использует услуги таможенного представителя (брокера) для целей совершения таможенных операций, в том числе и таможенного декларирования. Он обращается к нему именно для того, чтобы таможенный представитель, имея соответствующие профессиональные знания и опыт их применения, полностью обеспечил соблюдение требований таможенного законодательства. В частности, таможенное законодательство устанавливает правила (именно правила, а не договорные отношения) о том, что в отношении классификационного кода таможенный представитель, заполняющий таможенную декларацию, определяет и заявляет его. В данном случае таможенный представитель не является обычным консультантом, юридической фирмой. В таможенном законодательстве за ним закреплен специальный статус, наделяющий обязанностями. Это субъект, который оказывает публичные услуги. По общему правилу он не может отказать в оказании услуги любому лицу, которое к нему обратится. Исключение составляют случаи, когда таможенный представитель видит, что совершение им таможенных операций по поручению клиента может повлечь за собой совершение правонарушения. Только в случае, когда он видит, что ему предоставляются поддельные документы или его просят заявить заведомо ложные сведения, таможенный брокер может отказаться от оказания этих услуг. Для того, чтобы выполнять эти услуги, таможенному представителю законодатель предоставляет полномочия по требованию дополнительных документов и сведений у декларанта для того, чтобы все правильно определить и заявить в таможенной декларации. Это полномочие обеспечивается тем, что, если декларант не предоставляет необходимые сведения, не уточняет предоставленную информацию, то в этом случае таможенный представитель может отказать в выполнении услуги. Сложившаяся практика говорит о том, что если декларант использует услуги таможенного представителя, то определение классификационного кода ложится на плечи таможенного представителя, и он целиком и полностью несет ответственность за правильность заявленного кода. На практике есть случаи, когда таможенный представитель в договоре пытается изменить этот расклад, предлагая предоставить ему сведения о коде, а он уже, в свою очередь, его перенесёт. При этом, если будут какие-то вопросы у таможенного органа, то ответственность уже будете нести вы. С моей точки зрения это не правильно. В законодательстве есть норма о том, что в договоре с клиентом таможенный представитель не может ограничить обязательства, которые возложены на него таможенным законодательством.

Следующий момент, на который я хотел обратить внимание, если в документах, которые предоставляет декларант таможенному представителю, содержится информация о коде ТН ВЭД и, предоставляя документы, декларант не настаивает на заявлении этого кода. Бывают ситуации, когда таможенный представитель говорит, что товар должен декларироваться по определенному коду. Декларант говорит, что у него другое понимание, и код, указанный в инвойсе, правильный. Несмотря на то, что декларант предупрежден, он все равно заставляет таможенного представителя это делать. В этом случае таможенный представитель может отказаться от оказания данной услуги. Однако, учитывая коммерческий интерес, во многих случаях таможенный представитель идет на это, но это будет ситуацией, когда декларант настоял на своем. Если же в документах, предоставляемых таможенному представителю, указан код, но при этом декларант целиком возлагает обязанность по определению классификационного кода на таможенного представителя, то в силу положений таможенного законодательства о том, что сведения о коде, содержащиеся в коммерческих документах, в сертификатах соответствия, в экспертных заключениях, не являются обязательными для целей классификации товаров, то в этой ситуации есть общее понимание того, что это информация к сведению, но не руководство к действию. Учитывая все нормы законодательства и общее понимание, мое мнение заключается в том, что таможенный представитель как специальный субъект таможенных правоотношений, который должен знать правила классификации, должен проверять сведения, предоставляемые декларантом, и определять классификационный код. Если есть вариативность, и он понимает, что применение того или иного кода зависит от каких-то характеристик товара, от каких-то дополнительных сведений о его функциональном назначении, то он должен запросить у декларанта эти сведения. Если декларант не может предоставить их сам, то он может запросить их у своего поставщика. Если поставщик также не может их предоставить, то есть полномочия по проведению экспертизы, то есть взятие проб и образцов с разрешения таможенного органа для проведения экспертизы. Если все это происходит, какие-то сведения предоставлены, таможенный представитель на основании этих сведений заявляет классификационный код, который затем таможня признает неправильным, то в этом случае в первую очередь должна рассматриваться ответственность таможенного представителя. Все ли он сделал для того, чтобы выяснить необходимые характеристики товара? Есть судебная практика, которая говорит о том, что если, исходя из общих сведений, которые были предоставлены декларантом таможенному представителю, таможенный представитель не мог выявить какую-то характеристику, влияющую на классификацию данного товара (например, эта характеристика могла быть выявлена исключительно по результатам экспертизы), то вины у таможенного представителя нет. Это при условии, что таможенный представитель все проверил и все что нужно запросил. Если же таможенный представитель этого не сделал, а просто перенес информацию, содержащуюся в коммерческих разрешительных документах, которую ему предоставил декларант, в таможенную декларацию, то в этой ситуации, по моему мнению, привлекать декларанта по статье 16.7 (декларант ВЭД несет ответственность по этой статье) неправильно. В данном случае мы имеем место с ненадлежащим выполнением таможенным представителем своих обязанностей. Здесь должен рассматриваться вопрос о привлечении к ответственности таможенного представителя по статье 16.2 части 2 КоАП. Это общее понимание соотношения прав и обязанностей декларанта и таможенного представителя, а также ответственности, которая может возникать у того или другого лица. На практике мы столкнулись с тем, что таможенные органы посчитали по-другому. К сожалению, пока суды поддерживают эту позицию. С точки зрения юриста, то, как это все преподносится, выглядит очень странно. Обоснование очень слабое, но такое дело есть. Мы пытаемся эту ситуацию переломить. Обращаю ваше внимание на то, что такая тенденция есть и она очень опасна в целом для рынка, так как в такой ситуации функция таможенного представителя может быть сведена к минимуму функции человека, который просто перебивает текст из одного документа в таможенную систему и никакого профессионального вклада не вносит в эту работу.

Второй вопрос, который я хотел осветить – это вопрос, связанный с применением пояснений к ТН ВЭД при классификации товаров. На примере отдельного случая, который сам по себе интересен, хочу рассказать об общих тенденциях, которые могут иметь значение для многих импортеров.

Ситуация заключалась в том, что много лет импортер возил соединительные контактные элементы (разъемы) для проводов и кабелей для монтажа на печатную плату. Он применял код с нулевой ставкой пошлины, считая его правильным. В какой-то момент вышестоящие таможенные органы начали проверку и пришли к выводу о том, что данный код неправильный. В нашу таможню пришло письмо, которое говорило о том, что первоначально заявленный код является неверным. Какой код является верным, региональное таможенное управление не указало, отдав на откуп этот вопрос таможне. Началась интеллектуальная работа, в результате которой компания пришла к выводу, что первоначально заявленный ею код является неверным. Однако тот код, к которому подталкивала таможня с 8%-ой ставкой пошлины, тоже неверный. Верным является третий код, которому соответствует нулевая ставка пошлины. К этому выводу компания пришла по результатам анализа пояснений к ТН ВЭД, содержащихся в шестом томе. Шестой том – это пояснения, которые основаны на пояснениях к комбинированной номенклатуре Европейского союза. Это довесок к первым пяти томам. Он не может противоречить первым пяти томам. Это такое дополнительное разъяснение. На сегодняшний момент и на момент, когда развивались эти события, между Россией и Европейским союзом уже не было обязательств по соблюдению и единообразному применению этих пояснений (обязательства прекратили свое действие, определенное мировое соглашение закончилось). По инерции, следуя здравому смыслу, мы продолжаем применять эти пояснения. Выяснилось, что редакция, которая действовала многие годы, не очень четкая, а также в пояснениях были приведены фотографии, в которых ничего не было видно. Была размытая картинка, которая не позволяла четко понимать, о чем идет речь. В 2016 году в Европейском союзе были приняты изменения к коду 85366930, где появилось более четкое описание и четкая картинка. Все встало на свои места. Когда мы обсудили этот вопрос с таможней, то она сказала, что появление фотографии у Европейского союза – это хорошо, но это не является нормой нашего права. Для того, чтобы таможне ему следовать, надо менять что-то у нас. Та редакция, которая действует у нас, не понятна им. Поэтому они склонны принять решение о классификации по ставке 8%. Надо отдать должное таможне, что она не стала «рубить с плеча» и принимать решение сразу, а согласилась подождать, пока компания проведет работу. В результате этой работы Коллегией ЕЭК была принята Рекомендация от 10.05.2018 г. №5, которой эти изменения были внесены в наши рекомендации. Поскольку эти рекомендации были приняты, то таможня принимает решение, что третий код с нулевой пошлиной является правильным. Вроде все наладилось. Однако региональное таможенное управление говорит, что Рекомендация принята, на будущие правоотношения мы ее будем применять, но в прошлом код должен был быть другим, рекомендации были другими, пояснения были с фотографией, которая позволяла переносить товары в необходимый им код. Поэтому региональное таможенное управление предлагает переклассифицировать за три года все товары и довзыскать все таможенные платежи. Здесь должно быть понимание того, что Рекомендация – это несколько другой акт, нежели Решение Евразийской экономической комиссии. У нас четко прописано, что Решение – это нормативный акт. Решение вступает в силу по истечении 30 дней с момента его официального опубликования. Решение не может иметь ухудшающее действие для хозяйствующих субъектов, а может иметь только положительное действие. В отношении рекомендаций этих норм нет вообще. Рекомендация – это норма мягкого права. Она не представляет собой нормативный акт, не входит в Право Союза, нет правила о вступлении ее в силу. Почему бы не руководствоваться этой Рекомендацией в отношении и прошлых поставок, если у нас ничего нормативно не поменялось? Таможенные органы, несмотря на заверения ФТС, в отношении решений ЕЭК говорят о том, что они имеют обратную силу. Судебная практика является демонстрацией того, что после того, как решение о классификации отдельного вида товара было принято ЕЭК, которое должно действовать только вперед, которое не должно ухудшать положение хозяйствующего субъекта, таможенные органы (мы видим это по всей стране) смотрят кто у них ввозил этот товар и начинают проверку за три года, принимая решение о переклассификации этих товаров. Суды, к сожалению, это поддерживают. Однако в отношении рекомендаций они говорят «нет». Довзыскать они могут, а вот вернуть деньги по рекомендациям нельзя. Эта позиция настолько недобросовестная со стороны таможенных органов, что может вызывать только изумление. Все эти суды проиграны. Суды сейчас идут. По таким вопросам есть выигрышные суды, но в основном они больше по процессуальным моментам, чем по сути вопроса. К сожалению, это является общей позицией. Я был в Калуге в суде кассации. Несмотря на все очевидные аргументы, судьи без малейшего интереса к этому делу принимают такие решения. Я думаю, что эту практику мы будем менять, пойдем с клиентом в Верховный суд и постараемся применить основы юриспруденции. Если нормативный акт принят, то его нельзя применять назад. С рекомендациями пока все это в начальной стадии судебного процесса. Мы также постараемся закрепить эту правовую позицию.

Последний вопрос, который я хотел бы осветить. Это узкая, но симптоматичная тема. Речь идет о применении правила 2 (а) ОПИ. Я кратко здесь сделал описание. На самом деле оно более подробное.

Будучи представленным в некомплектном или незавершенном виде, в том числе в несобранном или разобранном виде, если товар обладает основным свойством комплектного или незавершенного товара, то все ввозимые компоненты могут декларироваться и классифицироваться по коду этого товара. Это правило 2 (а). В основном на практике им пользуются те компании, которые ввозят оборудование в разобранном и несобранном виде. Для того, чтобы избежать применения классификационных кодов и ставок в отношении конкретных компонентов (необходимости получения разрешительных документов на их ввоз), это правило помогает все это классифицировать под одним кодом. В основном это технологическое оборудование, где в основном нулевая ставка (там более 2 тысяч видов оборудования). Есть ситуации, когда в отношении какого-то дорогостоящего оборудования/товара до сих пор установлены ненулевые ставки. Я не говорю, что это плохо. Это просто факт. У многих компаний возникает вопрос: «Что, если ввезти этот товар не целиком, а разобрать его (тем более, если он ввозится в разобранном виде в силу своих габаритов) и преподнести не как готовый товар, а как отдельные компоненты? Можно ли это сделать для того, чтобы сэкономить на таможенных платежах?». Я, как представитель юридической компании, могу сказать, что это большой риск. Это попытка обойти тарифную защиту, установленную в Союзе. В свое время в качестве определенного ограничителя были внесены правила в порядок заполнения таможенной декларации. Там появилась норма о том, что декларант вправе заявить сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии в нескольких декларациях на товары, подаваемых в один и тот же таможенный орган, за исключением случаев, когда может быть применено правило 2(а). Если можно применить правило 2 (а), то разделять товарные компоненты нельзя. Если мы подаем декларации и предоставляем товар в разные таможенные органы? Если мы будем ввозить все это в адрес разных грузополучателей? Если по разным контрактам? Мы искусственно создадим такую ситуацию, что правила декларирования не позволят нам заявить этот товар под одним кодом. Формально мы ничего не нарушаем. Могу сказать, что есть такая практика, которую применяют много лет многие компании. Есть понимание, что это осуществляется с согласия наших государственных органов в отношении правильных, нужных компаний. По тем компаниям, которые в этот перечень не входят, которые пошли на это искушение, сейчас прошли судебные споры в рамках арбитража. Помимо арбитражных споров по этим компаниям возбуждены дела, в том числе и уголовные. Это говорит о том, что таможенные органы имеют функционал для того, чтобы в рамках таможенных операций, в рамках довзыскания таможенных платежей привести эту ситуацию к правильному знаменателю. В этом деле российская компания с интересным названием (видимо, дочерняя китайская компания) хотела приобрести три буровые установки для проведения соответствующих работ. Первоначально она обратилась к подрядчику буровой компании «Евразия» для того, чтобы та все им завезла и предоставила в растаможенном виде. Далее пошло искушение, и вслед за первоначальным контрактом были заключены фиктивные контракты, которые не отражают действительных правоотношений. Компании «Монки», «Хуашен», «Фибиус» являются техническими компаниями, которые нужны были здесь для того, чтобы разбить единую поставку на несколько и, формально соблюдая правила таможенного декларирования, избежать применения правила 2 (а). В рамках расследования таможенные органы, получая в том числе сведения и из китайской таможенной службы, раскрыли все эти моменты и сделали выводы, вплоть до Верховного суда, что все это искусственно и задекларировано было здесь все неправильно. Доначислены таможенные платежи, штраф и уголовное дело.

Во втором деле наша компания не участвовала, но мы имели отношение к этому делу на этапе заключения контрактов. К нам обратился иностранный поставщик с вопросом о том, как с точки зрения законодательства возможно то, что хочет сделать российский покупатель? Мы сказали, что это большой риск, нарушение и так делать нельзя. Есть особо приближенные к «императору». Мы видим, что они это применяют. Обычным смертным, даже если это российский завод, который относится к системе Минобороны, без санкций сверху этим заниматься абсолютно точно не нужно. В результате все равно российский импортер пошел по этому скользкому пути. В отличие от тех дел, которые были в Калининграде, где действительно доказывали, что если собрать тот комплект компонентов, то он не сможет выполнять функции конечной продукции, так как та степень обработки, которая еще требуется, такова, что этот комплект нельзя просто собрать, и он все равно не поедет. Здесь компания линию защиты приняла именно такую же. На уровне кассации суд округа услышал эти аргументы и вернул на рассмотрение в первую инстанцию, так как компания первые две инстанции изначально проиграла. Однако после того как дело было возвращено в первую инстанцию, то суд первой инстанции опять вынес решение не в пользу компании. Здесь основной аргумент был не в том плане, что это полный комплект, хотя это тоже прозвучало, и что те экспертизы, которые предоставлялись обществом, не опровергают экспертизы, проведенные таможенными органами. Самое главное, на что обратил внимание суд, это то, что вся договорная схема является искусственно созданной и не отражает реальные правоотношения. Ситуация действительно очень показательна, так как, когда компания заключила первоначально нормальный договор с иностранным поставщиком, она этот договор успела предоставить в банк для целей валютного контроля. Таможенным органам не очень сильно пришлось потрудиться, чтобы вскрыть всю подноготную. Заключили два контракта, растамаживались в разных таможенных постах, но суд все равно принял сторону таможенных органов. С одной стороны, эти дела очень сложные, так как в них завязано много действующих лиц, очень много фактических обстоятельств, очень сильно все зависит от экспертиз. Однако искусственно применять правила интерпретации ТН ВЭД не является правильным. Здесь мы должны руководствоваться целью регулирования, ради которой эти правила были изданы. Надо отметить для себя тенденцию, что применять их таким образом нельзя».

"Альта-Софт"

26.04.19

Правила продажи и утилизации временно ввезенных автомобилей

Как не нарушить таможенное законодательство при временном ввозе автомобилей для личного пользования – поясняет главный государственный таможенный инспектор правового отделения Тульской таможни Константин Рыбаков:

- Сроки и порядок временного ввоза транспортных средств для личного пользования определяются Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Напомним, что в ЕАЭС помимо России входят Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия. Физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию ЕАЭС транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в государстве, не являющемся членом Союза, на срок не более 1 года.

Срок временного ввоза устанавливается таможенным органом, обладающим соответствующей компетенцией. Для продления срока временного ввоза владелец транспортного средства также обязан обратиться в таможенный орган. В регионе деятельности Тульской таможни (а это Тульская и Рязанская области) два таможенных поста обладают соответствующей компетенцией:

- Тульский таможенный пост (г. Тула, ул. Путейская, д. 23);

- Московский таможенный пост (г. Рязань, Восточный промузел, д. 21).

Надо учесть, что данное требование распространяется, в том числе, на граждан, имеющих намерение переселиться в государство – член ЕАЭС, получить статус беженца, временного переселенца.

Невывоз с таможенной территории Союза физическими лицами временно ввезенных транспортных средств в установленные сроки влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2500 рублей, причем транспортное средство, явившееся предметом административного правонарушения, может быть конфисковано.

В соответствии с таможенным законодательством временно ввезенные транспортные средства для личного пользования должны находиться на таможенной территории ЕАЭС в фактическом владении и пользовании декларанта.

Без разрешения таможенного органа и без таможенного декларирования допускается передача декларантом следующих транспортных средств для личного пользования:

1) временно ввезенное транспортное средство для личного пользования - во владение иному лицу для проведения технического обслуживания, ремонта (за исключением капитального ремонта, модернизации) и (или) для хранения;

2) транспортное средство для личного пользования, временно ввезенное физическим лицом государства-члена ЕАЭС, - его родителям, детям, супругу (супруге), состоящему (состоящей) в зарегистрированном браке.

Полный перечень случаев и условий передачи временно ввезенного автомобиля иному лицу установлен статьей 264 таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

В случае передачи в нарушение указанных требований, в отношении такой техники возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Это означает, что продать или утилизировать временно ввезенный автомобиль можно только после уплаты таможенных платежей.

В случае передачи временно ввезенных машин иным лицам, то они несут с декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. К ним относятся и лица, которым временно ввезенные транспортные средства переданы для последующей утилизации. Таможенными органами будут проведены мероприятия по установлению лиц, несущих с декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, и приняты в их отношении меры по взысканию задолженности.

Пресс-служба ЦТУ

22.04.19

Маркировка ЕАС: как избежать административных правонарушений

Татьяна Горностаева, Мэйджор Карго Сервис

Зачем маркировать товары

Реализуемая на территории ЕАЭС продукция должна иметь маркировку единым знаком ЕАС, если на нее распространяется технический регламент Союза. Страна происхождения товара значения не имеет. Поэтому импортная продукция также подлежит обязательной маркировке в соответствии с требованиями техрегламентов ЕАЭС.

На сегодня принято 47 технических регламентов союза. Основные из них охватывают:

• пищевые продукты, напитки;
• одежду, обувь;
• детские товары и игрушки;
• парфюмерию, косметику;
• оборудование, станки, приборы.

Знак ЕАС подтверждает, что товар прошел испытания согласно требований применяемого технического регламента, безопасен для человека и окружающей среды.

Если для местных производителей процедура маркировки не вызывает сложностей, то для импортеров иностранной продукции возникают дополнительные временные и финансовые риски.

Ответственность за отсутствие маркировки

Требования обязательной маркировки знаком ЕАС регламентируются Решением КТС № 711 от 15.07.2011. При таможенном оформлении товара может назначаться досмотр для дополнительной проверки достоверности заявленных данных. При выявлении нарушений в обязательной маркировке импортной продукции таможенный орган возбуждает дело об АП в соответствии с частью 3 статьи 16.2 КоАП РФ.

Предусмотрены санкции:

• для юридических лиц — штраф от 50 000 до 300 000 рублей;
• при повторном нарушении производится конфискация товаров.

Помимо штрафов импортер несет дополнительные расходы по хранению нерастаможенной партии товаров на платных складах временного хранения, пока рассматривается дело об административном правонарушении.

Рекомендации участникам ВЭД

Распространенные нарушения по части маркирования продукции:

• полное отсутствие знаков ЕАС;
• маркировка нанесена на транспортную упаковку, на товаре — отсутствует;
• нелегальная маркировка.

Чтобы нивелировать риски, участники ВЭД должны принимать превентивные меры:

• прописывать в контракте с иностранным продавцом обязательные требования нанесения маркировки в соответствии с техническим регламентом к данному товару;
• согласовать с органом по сертификации полноту сведений, которые указываются на этикетке;
• после окончательно подтверждения сертификационным центром отправлять образец этикетки производителю для маркирования продукции перед отправкой.

Советы декларантам

При декларировании товаров, подлежащих обязательной маркировке ЕАС, специалисты по таможенному оформлению помимо ТК ЕАЭС руководствуются:

1. Письмом ФТС России № 14-88/35479 от 14.06.2018. Данное письмо разъясняет возможность применять процедуру условного выпуска для маркировки товаров единым знаком ЕАС.

Для этого декларант должен подать в таможенный орган мотивированное обращение об условном выпуске товаров для соблюдения нетарифных мер регулирования. При этом должны быть соблюдены условия: в течение года по статье 16.20 не было административных правонарушений, участник ВЭД является уполномоченным лицом для нанесения маркировки.

По завершении маркирования декларант предоставляет подтверждающие документы, вносит в 44 графу декларации действующий разрешительный документ (декларацию или сертификат соответствия), ожидает выпуск продукции в свободное обращение. После можно легально реализовывать товары на территории ЕАЭС.

2. Письмо ФТС России № 01-11/50898 от 15.08.2018. Документ поясняет, что маркировка и оформление разрешительных документов не связаны между собой. Поэтому отсутствие маркировки не является основанием признавать оформленный сертификат (декларацию) соответствия недействительным и возбуждать дело об административном правонарушении.

Важно: таможня оставляет право принимать решение о возбуждении АП при отсутствии маркировки в каждом конкретном случае — п. 3 Письма ФТС № 01-11/50898.

Таким образом, декларантам стоит перестраховаться. Если заранее известно, что прибывший товар не имеет обязательной маркировки — помещайте товары под условный выпуск для последующего маркирования. При недостаточности сведений — проводите предварительный осмотр, чтобы разработать дальнейший план действий.

"Альта-Софт"

19.04.19

Таможенный сбор при импорте в 2019 году

Таможенный сбор при импорте в 2019 году надо платить по ставкам, которые установило Правительство РФ. Максимальный размер таможенных сборов не может превышать 100 000 руб.

Что такое таможенный сбор при импорте

Таможенный сбор при импорте – обязательный платеж, который взимают за предоставление услуг таможенного контроля и оформления. Платеж уплачивают на счета таможенной службы, на которые прибывают грузы для таможенного оформления.

Уплатить таможенный сбор в 2019 году нужно одновременно с декларированием товаров, если ввозите их не из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). То есть до или одновременно с подачей декларации, иначе груз с таможни не выпустят.

Помимо таможенных сборов компании должны платить ввозные таможенные пошлины в 2019 году. Обязанность по уплате ввозной пошлины возникает с момента пересечения таможенной границы. Размеры пошлины могут отличаться в зависимости от вида перемещаемого груза.

Эксперты предупреждают

С 1 января 2019 года снижен порог беспошлинного ввоза. Теперь максимальная стоимость товара, которая не облагается налогом, равна 500 евро. Также предусмотрены ограничения по весу. Сборами не облагаются грузы до 25 кг включительно. Изменения касаются только физических лиц

Размеры таможенных сборов в 2019 году

Изменения таможенных пошлин в 2019 году не произошло. Как и прежде, сумму таможенных сборов рассчитывают на основании постановления Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». При импорте ставки таможенных сборов в 2019 году зависят от размера общей таможенной стоимости всех товаров.

Ставки таможенных сборов при импорте в 2019 году: таблица

Таможенная стоимость	Ставка таможенного сбора
менее 200 000 рублей	500 рублей
200 000,01 — 450 000 рублей	1000 рублей
450 000,01 — 1 200 000 рублей	2000 рублей
1 200 000,01 — 2 500 000 рублей	5500 рублей
2 500 000,01 — 5 000 000 рублей	7500 рублей
5 000 000,01 — 10 000 000 рублей	20 000 рублей
более 10 000 000,01 рублей	30 000 рублей

На уплате сборов можно сэкономить, если подать декларацию в электронном формате. В таком случае нужно заплатить 75% от установленной суммы (п. 7 (4) постановления № 863). А поскольку бумажные товарные декларации не принимают на российской границе с 1 января 2014 года, таможенные сборы будут на 25% ниже.

Ставки таможенных сборов в 2019 году при электронном декларировании

Таможенная стоимость	Ставка таможенного сбора
менее 200 000 рублей	375 рублей
200 000,01 — 450 000 рублей	750 рублей
450 000,01 — 1 200 000 рублей	1500 рублей
1 200 000,01 — 2 500 000 рублей	4125 рублей
2 500 000,01 — 5 000 000 рублей	5625 рублей
5 000 000,01 — 10 000 000 рублей	15 000 рублей
более 10 000 000,01 рублей	22 500 рублей

Бывает так, что в одной декларации указана информация о товарах, облагаемых и необлагаемых пошлинами. Тогда за необлагаемые товары необходимо заплатить 1000 рублей. Для облагаемых товаров надо использовать ставки из таблиц выше.

Для некоторых позиций используют специальные ставки. Мы привели их в таблице ниже.

Ставки сборов за таможенное оформление с 2019 года отдельных видов товара

Вид товара	Сумма таможенного сбора
Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте	500 руб.
Предметы для личного применения	250 руб.
Воздушные, морские, речные, смешанного типа суда	10 000 руб. за единицу

Расчет таможенного сбора при импорте, который взимается за услугу сопровождения, необходимо проводить на основе фиксированных тарифов и километража.

Ставки таможенных сборов в 2019 году за сопровождение

Расстояние	За каждое автотранспортное средство	За каждую единицу подвижного ж/д состава	За каждое воздушное судно	За каждое водное судно
До 50 км включительно	2000 рублей		20 000 рублей вне зависимости от расстояния
Свыше 50 до 100 км включительно	3000 рублей
Свыше 100 до 200 км включительно	4000 рублей
Свыше 200 км	1000 рублей за каждые 100 км, но не менее 6000 рублей

При таможенном хранении груза сбор составляет 1 рубль в день за каждые 100 кг в обычном помещении и 2 рубля за содержание товаров в специально обустроенном месте. При этом оплате подлежит даже неполный день, неполные 100 кг.

Главбух

19.04.19

НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Евразийский экономический союз создан на базе Таможенного союза России, Казахстана и Белоруссии и Единого экономического пространства как международная организация региональной экономической интеграции, обладающая международной правосубъектностью.

В рамках Евразийского экономического союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в ключевых отраслях экономики.

C 2015 года между Российской Федерацией, Республиками Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизской Республикой действует Договор от 29 мая 2014 года о ЕАЭС. Порядок исчисления НДС при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, далее – Приложение № 18). Под экспортом товаров в страны Евразийского экономического союза понимается вывоз товаров с территории одного государства – участника ЕАЭС на территорию другого государства – участника ЕАЭС. В этом случае применяется ставка НДС 0 процентов, но при условии документального подтверждения факта экспорта (п. 3 Приложения № 18).

Какие документы нужно представить Для документального подтверждения факта экспорта в налоговую инспекцию нужно представить:

• налоговую декларацию по НДС; контракт (или его копию) на поставку товара с учетом всех изменений, дополнений и приложений;
• выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет фирмы-экспортера;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от покупателя; транспортные или товаросопроводительные документы (или их копии).

Можно предъявлять и иные документы, если они подтверждают обоснованность применения нулевой ставки.

Минфин России в письме от 30.01.2019 № 03-07-13/1/5301 отметил, что операции по реализации российской организацией товаров через свое структурное подразделение, находящееся на территории Республики Беларусь, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. При этом для подтверждения обоснованности применения данной ставки заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное белорусским хозяйствующим субъектом, приобретающим товары на территории Республики Беларусь, является обязательным.

Срок для сбора документов

На сбор документов, подтверждающих экспорт, отведено 180 календарных дней (п. 5 Приложения № 18).

Если документы, подтверждающие экспорт в страны ЕАЭС, собраны до истечения 180-дневного срока, экспортная реализация отражается в разделе 4 декларации по НДС за тот квартал, в котором собран полный пакет документов.

Если этот срок будет пропущен, организации придется уплатить НДС по ставке 10 или 20 процентов за тот квартал, на который приходится дата отгрузки.

Такой датой считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика.

Одновременно с пропуском срока у фирмы появляется право принять к вычету НДС по товарам, которые она экспортировала.

Если впоследствии плательщик соберет документы, подтверждающие экспорт, НДС, уплаченный ранее с неподтвержденного экспорта, налоговая инспекция обязана вернуть. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС за тот период, в котором был собран полный пакет документов.

Специальной декларации по НДС для экспорта товаров, работ (услуг) в страны Евразийского экономического союза нет. Поэтому пользоваться нужно обычной формой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Бухгалтерия.ру

15.04.19

Правила ввоза семян на территорию Российской Федерации

VRUBCOVSKE.RU. С начала 2019 года за нарушение правил ввоза семян на территорию России Управлением Россельхознадзора по Алтайскому краю и Республике Алтай возбуждено 3 административных дела. Правонарушения совершили хозяйства, купившие семена подсолнечника в Республике Казахстан. Продавцы не представили покупателям документы о сортовой принадлежности, происхождении и качестве семян.

При укреплении связей внутри Евразийского экономического союза расширяются возможности для взаимной торговли, в том числе выбора производителей посевного материала.

Управление Россельхознадзора по Алтайскому краю и Республике Алтай напоминает правила ввоза семян на территорию России, а так же перемещения внутри таможенной территории ЕАЭС.

Ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза и перемещаемые по таможенной территории партии (часть партии) семенного и посадочного материала должны быть упакованы и должны иметь маркировку, содержащую информацию о наименовании продукции, стране, месте и (или) участке производства, экспортере. Ввозимый либо перемещаемый без указанной маркировки и (или) неупакованный семенной и посадочный материал к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС или перемещению по таможенной территории не допускается.

Ввоз партий семян сельскохозяйственных растений на территорию Российской Федерации допускается в следующих случаях:

- На партии семян оформлены документы, удостоверяющие их сортовые и посевные качества. Такими документами могут быть: на сортовые качества семян - сертификат Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) или национальный сертификат страны-экспортера; на посевные (посадочные) качества семян - сертификат Международной ассоциации по контролю за качеством семян (ISTA) или национальный сертификат страны-экспортера.

- Партии семян соответствуют требованиям, установленным законодательством Российской Федерации и нормами международного права.

Сорта семян включены в Государственный реестр селекционных достижений, допущенных к использованию на территории Российской Федерации (Госреестр).

- Ввезенные в Российскую Федерацию партии семян подлежат семенному и фитосанитарному контролю.

Со всеми вопросами, возникающими при ввозе семян из стран-экспортеров, следует обращаться в отдел семенного контроля Управления Россельхознадзора по Алтайскому краю и Республике Алтай по телефону (3852) 66 84 34.

12.04.19

Основные ошибки, допускаемые декларантами при классификации товаров по ТН ВЭД, и их выявление

Александр Евгеньевич Смекалкин, представитель Челябинской таможни, рассказал участникам ВЭД, как правильно осуществлять классификацию товаров по ТН ВЭД, чем чреваты ошибки неправильной классификации и как их избежать.

Доклад старшего оперуполномоченный отдела по противодействию коррупции Челябинской таможни А. Е. Смекалкина на семинаре «ВЭД для начинающих», Южно-Уральская Торгово-промышленная палата, 29 марта 2019 года.

В соответствии со статьей 19 ТК ЕАЭС Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) является системой описания и кодирования товаров.

Переоценить значение ТН ВЭД ЕАЭС в таможенном деле и таможенном регулировании невозможно, так как данная система используется для классификации товаров в следующих целях:

• применения мер таможенно-тарифного регулирования;
• применения вывозных таможенных пошлин;
• применения запретов и ограничений;
• применения мер защиты внутреннего рынка;
• ведения таможенной статистики.

Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется:

1. декларантом – при таможенном декларировании товара;
2. таможенным органом:

• при таможенном декларировании товара при выявлении неверной классификации до выпуска товара или после выпуска товара (в данных случаях таможенным органов принимается решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС);
• по заявлению лиц таможенные органы могут осуществлять классификацию товаров до их таможенного декларирования путем принятия:

- предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС;

- решений о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде.

Таким образом, декларант при таможенном декларировании товара заявляет классификационные признаки товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 31 ДТ и код товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 33 ДТ, а также предоставляет документы, подтверждающие такие сведения, информация о которых указывается в графе 44 ДТ. Таможенный орган в свою очередь осуществляет таможенный контроль правильности классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС, используя инструменты системы управления рисками и применяя формы таможенного контроля.

При взаимодействии с таможенным органом по направлению классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС участники ВЭД ведут себя по-разному: добросовестно и недобросовестно. Первую категорию участников ВЭД можно разделить на участников ВЭД, достоверно декларирующих товар (указывают достоверное описание товара, правильный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, предоставляют документы, подтверждающие классификационные признаки товара по ТН ВЭД ЕАЭС), и участников ВЭД, достоверно декларирующих товар, но без умысла заявляющих в ДТ неверный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС ввиду, например, неправильного применения основных правил интерпретации (далее – ОПИ) ТН ВЭД ЕАЭС при классификации товара.

Для недобросовестных участников ВЭД действующим законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. За недекларирование либо недостоверное декларирование товаров – ч. 2 и ч. 3 ст. 16.2 КоАП РФ, за уклонение от уплаты таможенных платежей – ст. 194 УК РФ.

Что касается классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС до подачи ДТ, то в данном случае работает механизм принятия предварительного решения по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Другими словами, участник ВЭД, планирующий перемещение товара через таможенную границу ЕАЭС, обращается до подачи ДТ на данный товар в таможенный орган для того, чтобы таможенный орган осуществил классификацию такого товара по ТН ВЭД ЕАЭС и принял соответствующее решение. Получение предварительного решения по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС минимизирует риски заявления недостоверного кода товара и сводит их практически к нулю.

Отмечаю, что таможенные органы не имеют юридических оснований для консультирования физических и юридических лиц по коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС.

В связи с вышеизложенным для классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС рекомендую участникам ВЭД ответственно подходить к данному вопросу, применяя для этого:

• ОПИ ТН ВЭД ЕАЭС;
• пояснения и примечания к разделам, группам, товарным позициям и т.д.;
• решения и разъяснения Евразийской экономической комиссии по классификации отдельных видов товаров.

Не менее важным моментом является определения классификационных признаков товара по ТН ВЭД ЕАЭС в полном объеме.

Статистика принятия решений по классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС Челябинской таможней в 2018 году с учетом номенклатуры и объемов декларируемых товаров свидетельствует о том, что такие решения принимались в отношении товаров, классифицируемых в группе 84 (27%), 73 (17%), 85 (16%), 39 (6%) ТН ВЭД ЕАЭС.

Так, анализируя практику таможенного контроля правильности классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, сформировавшуюся в регионе деятельности Челябинской таможни, считаю целесообразным выделить следующие недоработки или ошибки, допускаемые участниками ВЭД, которые приводят к принятию таможенным органом решений по классификации товаров:

1. неприменение или неверное применение ОПИ ТН ВЭД ЕАЭС;
2. неверное толкование примечаний и пояснений к ТН ВЭД ЕАЭС;
3. игнорирование решений Коллегии Евразийской экономической комиссии о классификации отдельных видов товаров;
4. указание неполных сведений о классификационных признаках товаров по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 31 ДТ, что приводит к продлению сроков совершения таможенных операций;
5. непредставление или представление не в полном объеме документов, подтверждающих все классификационные признаки товаров по ТН ВЭД ЕАЭС.

Таким образом, для минимизации рисков неверной классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС при их таможенном декларировании по ДТ участникам ВЭД следует правильно классифицировать товар самостоятельно, установив все классификационные признаки товара, или получить государственную услугу, предоставляемую ФТС России, в виде предварительного решения по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС.

"Альта-Софт"

11.04.19

Кто несет бремя доказывания наличия взаимосвязи, и ее влияние на стоимость сделки

Александр Анатольевич Косов, к.ю.н., адвокат, руководитель практики таможенного и внешнеторгового регулирования, партнёр, Пепеляев Групп.

Стенограмма выступления А. А. Косова на XV конференции, проведенной Комитетом АЕБ по таможне и транспорту, 14 марта 2019 года.

В своем выступлении я хочу продолжить тему взаимосвязи. Надо сказать, что в этом плане законодательство практически не меняется. Нормы, которые действовали в 2006 году, не изменились и сейчас. Они остались в том же ключе. Однако изменяется правоприменительная практика. Задачи по пополнению федерального бюджета поставлены, и таможенные органы более внимательно смотрят на разные аспекты, на разные элементы таможенной стоимости, которые позволили выполнять эти задачи.

Мы видим, что тема о взаимосвязи влияния на стоимость сделки, которая всегда была актуальна, сейчас приобретает еще большую актуальность, так как и у таможенных, и у судебных органов появляется все больше опыта в этих вопросах, и, соответственно, достигается большая глубина вовлечения в конкретных случаях.

Прежде чем перейти к правоприменительной практике, отмечу, что ряд незначительных изменений все же есть на уровне законодательства. Мы видим, что у нас несколько изменяется процедура. С 1 июля 2019 года вступит в силу Решение №160. ДТС нужно будет заполнять, если есть взаимосвязь. Если ее нет, то мы не заполняем. Будет ли это толковаться как заявление недостоверных сведений в случае, если потом окажется, что взаимосвязь есть, и нужно было заполнять ДТС? Посмотрим, что покажет время.

По действующему законодательству нет требования при таможенном декларировании предоставлять документальные доказательства отсутствия взаимосвязи. Многие компании из-за этого уделяют недостаточное внимание данному вопросу. В каких-то случаях полагаются на таможенного представителя, услуги которого используются, ссылаясь на то, что он профессионал, к нему обратились, он должен исследовать этот вопрос и заявить соответствующие сведения. Но по-прежнему многие компании не знают, что таможенный представитель заявляет в графе 7а ДТС. Это выясняется уже тогда, когда начинаются проверки, когда таможенные органы предъявляют претензии, что является сюрпризом для декларанта. Несмотря на отсутствие такой обязанности, есть общее требование, и компания должна определиться, есть ли у нее эта взаимосвязь или нет. Сложности в этом вопросе есть, не все критерии математически точны. Есть субъективная оценка, например, наличия косвенного контроля третьего лица в отношении продавца и покупателя (в чем он может выражаться и каким образом он может быть применим на практике). Обращу внимание на то, что немного изменилась норма. Раньше в Соглашении 2008 года было написано, что этот контроль должен быть реален, то есть должны быть конкретные факты в применении и ограничении предписаний в отношении продавца и покупателя. Сейчас в Таможенном кодексе ЕАЭС есть возможность ограничивать. Это в соответствии с правилами ВТО. Сейчас наше законодательство ближе к требованиям ВТО. Это говорит о том, что ситуации, в которых таможенный орган может сделать вывод о том, что взаимосвязь есть, будут увеличиваться.

Многие компании думают, что, если они получили документацию для налоговых целей, и там авторитетные консультанты написали, что взаимозависимости для налоговых целей нет, то это является некой индульгенцией, которая поможет и в таможне избежать «черной метки» наличия взаимосвязи. На самом деле это не так. В налоговом и таможенном законодательстве критерии разные. Это надо учитывать и оценивать наличие взаимосвязей для таможенных целей именно по таможенным правилам.

Сделаю маленькую ремарку. Нашел развитие вопрос применения этих критериев для таможенной стоимости. Мы обратили внимание, что в примечании к статье 15 Соглашения по применению Статьи 7 ГАТТ есть небольшая оговорка, что эти критерии применяются к сделкам, заключенным между юридическими лицами, там, где это приемлемо. Это говорит о том, что какие-то критерии к такой сделке между юридическими лицами в принципе не применимы. В частности, условия о факте родства, наличия семейных отношений. Такое разъяснение дало Министерство финансов. Это позволяет обратить больше внимания на проверку соблюдения этих критериев.

Если мы должны принять решение о наличии или отсутствии взаимосвязи, то у многих компаний есть соблазн заявить о ее отсутствии, чтобы упростить себе жизнь при прохождении контроля таможенной стоимости. Соблазн заключается в том, что если нет взаимосвязи, то достаточно будет только подтвердить факт совершения сделки (контракт, инвойс), и этого должно быть достаточно.

В теории, наверное, так и есть. Многие годы судебная практика подтверждала, что если при отсутствии взаимосвязи предоставляются эти документы, то все хорошо. У многих компаний сложился такой миф, что даже если таможня предъявляет претензии, то можно пойти в суд и легко его выиграть и снять все проблемы. Последняя судебная практика показывает, что этот вопрос не такой простой. Эта практика, в основном, складывается по следующему сюжету. Таможня говорит о том, что вы не взаимосвязаны и доказательства обратного у них нет. Однако видно, что у вас цена существенно ниже, чем стоимость идентичных, однородных товаров. Таможня видит в этом некие условия и обстоятельства, которые повлияли на цену. Какая-то таможня может выявить, какая-то – нет. Если нет, то все равно этот аргумент высказывают, несмотря на то, что у нас есть ряд объяснений и от ФТС России и от Евразийской экономической комиссии. Также Верховный суд написал, что если таможенный орган видит наличие каких-то условий и обстоятельств, то это должно быть что-то конкретное, это не может быть абстрактным. Мы видим, что данная позиция поддерживается Верховным судом и в настоящее время. Я приведу два определения Верховного суда, которые были приняты в одно время (на самом деле их немного больше). Они показывают этот подход. В первом случае Верховный суд говорит, что таможня действительно увидела, что цена разная, но не было представлено конкретики, в чем именно видно наличие условий обстоятельств. Поэтому, если нет доказательства обратного, то две независимые организации так договорились, и таможенное законодательство не позволяет скорректировать таможенную стоимость. В другом случае Верховный суд говорит о том, что таможня не только увидела цену, которая существенно ниже, чем у идентичных, однородных товаров, но она еще и выявила, что иностранный поставщик закупил этот товар по цене, которая была больше той цены, по которой он продал этот товар. Кроме того, во внешнеторговом договоре предусмотрено условие по скидкам. Скидки применены, но условия не подтверждены. При этом декларант ничего не рассказал о том, что произошло, какие обстоятельства сопутствовали этой сделке, почему так случилось, и в результате чего образовалась такая цена. В этой ситуации, несмотря на то, что продавец и покупатель независимые, у таможни есть основания для того, чтобы корректировать стоимость. Здесь мы видим общий вывод о том, что если компания считает, что она не взаимосвязана с продавцом, то это не говорит о том, что жизнь упрощается, ей достаточно иметь контракты, инвойсы и никаких претензий от таможни не будет. Верховный суд в Пленуме № 18 2016 года, без привязки к сделкам между взаимосвязанными компаниями, дал посыл о том, что, если вы понимаете, что ваша цена ниже рыночной, то необходимо заранее получить документы, подтверждающие то, почему цена сформирована таким образом. Без этого вы будете находиться в зоне риска. Однако Верховный суд соблюдает определенный баланс. Он пишет о том, что ожидание по сбору таких доказательств должно быть разумным. Доказательства должны быть доступны для получения в условиях внешнеторгового оборота. От декларанта не требуется получать те документы, которые реально получить невозможно.

Если компании заявили о том, что они не взаимосвязаны, а потом таможня выявляет, что некие условия взаимосвязи присутствуют, то здесь возникает очень тонкая ситуация. Часто таможни в таких случаях действуют на эмоциях и немного забывают про саму процедуру. Нужно получить обратную связь от декларанта, чтобы тот дал объяснение на новую выявленную информацию. Зачастую таможня пропускает этот момент и сразу требует от декларанта предоставление доказательств отсутствия влияния взаимосвязи. Если декларант на этапе таможенного декларирования последовательно не предоставит все документы, подтверждающие отсутствие взаимосвязи и то, что цена формировалась нормальными рыночными методами, то такая ситуация чревата тем, что потом будет проблематично эти доказательства предоставлять в суде.

Если же такая проверка идет после выпуска товара, то сейчас по закону установлена новая процедура. Декларанту предоставляется возможность на этапе проверки предоставить возражения. На этом этапе очень важно представить эти доказательства. Если декларант по каким-то причинам не смог этого сделать, то в суде его ждет фиаско. Если у вас была возможность представить доказательства на этапе проверки, то здесь это сделать уже нельзя. Это будет уже заведомо проигрышное дело. Во многих случаях, когда таможенник выявляет такие критерии взаимосвязи, то объяснения компании должны быть очень убедительными, чтобы в них поверил судья. Судебная практика показывает, что даже если таможня предъявляет косвенные доказательства наличия такой взаимосвязи, а декларант не может представить убедительных объяснений, то суд больше будет склонен доверять таможне в таком случае. Однако есть и исключения, я приводил уже здесь пример. В таких ситуациях линия защиты должна строиться больше через доказательство того, что никакого влияния взаимосвязь, даже если она и была, не могла оказать на цену товара.

Переходя к «черной метке», о которой говорил коллега, надо сказать, что при таком развитии судебной и правоохранительной практики, заявлять отсутствие взаимосвязи это уже не спасение. Возможно, надо заявлять о наличии взаимосвязи и думать о том, что в этой ситуации делать для того, чтобы снять возможные сомнения и претензии со стороны таможенных органов и нормально декларироваться.

Сам факт взаимосвязи не лишает вас возможности применить стоимость сделки для таможенной оценки. Закон не обязывает сразу предоставлять доказательства того, что взаимосвязь не повлияла на стоимость сделки. Пока еще есть норма, говорящая, что такие доказательства предоставляются по желанию декларанта. Это важно. Однако по требованию таможенного органа декларант все равно должен предоставлять такие доказательства. Если их не было на момент таможенного декларирования, то это значит, что вы этот вопрос не отработали и, по сути, заявили недостоверные сведения.

С 1 июля 2019 года «по желанию» уже не будет. В графе 7в мы должны указать таможенную стоимость как одну из проверочных величин. Если вы указываете, что не можете представить проверочную величину, ставите галочку и отвечаете «нет», то это не будет означать отказ от первого метода. У нас отсутствие влияния взаимосвязи может быть подтверждено не только проверочными величинами, но и вторым способом, а именно представлением обстоятельств, сопутствующих совершению сделки.

Что может быть на практике и что применяется? На мой взгляд, нежизнеспособные подходы, но многие таможенные представители по-прежнему их предлагают компаниям. Например, в качестве проверочной величины предлагают прайс-лист, который переделывают из инвойса. По сути, это филькина грамота. Если предоставлять документы, то предоставлять действительно значимые документы. Если брокеры убеждают вас, что в этом нет ничего страшного, готовы подтвердить, что декларант заплатил только ту цену, которая указана в инвойсе и этого будет достаточно для темы взаимосвязи и отсутствия ее влияния на стоимость сделки, то это тоже миф. Сложившаяся судебная практика говорит о том, что этого не достаточно. Речь не о том, что вы что-то не доплатили и есть какие-то дополнительные начисления. Речь о том, что так как вы взаимосвязаны, то могли договориться между собой о том, что на внешнеторговой сделке на этом этапе цена будет снижена до определенного уровня для достижения своих корпоративных целей. Тот факт, что вы заплатили только то, что написано в инвойсе, не исключает оснований для отказа от применения первого метода. Нужно более глубоко входить в эту тему, исследовать вопросы и получать документальные доказательства того, как формировалась цена, чтобы это было экономически обосновано. Наверное, легкий способ, когда иностранный продавец продает товар, который он купил по цене, которая ниже, чем ваша импортная цена. Если мы получим от продавца инвойс, по которому он закупил этот товар, то это и будет простой путь для подтверждения рыночного механизма ценообразования. В силу разных течений, общемировых финансовых кризисов, скачков курсов валют возникают обратные ситуации, когда наш иностранный поставщик закупает либо по такой же цене, либо по цене выше, чем он продает российскому импортеру.

Однако это еще не приговор, так как существуют разные обстоятельства. Если это происходит на постоянной основе, то тогда действительно имеет место влияние взаимосвязи. Всемирная таможенная организация и наша судебная практика говорит о том, что возможны случаи, когда это обусловлено конкретными обстоятельствами. Задача декларанта, импортера все эти доказательства получить и представить в таможенный орган. Если этого не делать, а надеяться, что контракта инвойса будет достаточно, то, скорее всего, результат будет негативным.

Основной момент, когда мы имеем место с крупными компаниями, где логистический отдел или таможенный отдел собирает доказательства, то ему бывает сложно у других подразделений компании найти сведения и документы. Это организационный вопрос, который надо продумывать заранее. В целом, несмотря на то, что нет четкого математического алгоритма в применении проверочных величин для доказательства отсутствия влияния взаимосвязи или не установлено способа по предоставлению сведений обстоятельств, сопутствующих сделке, на практике такие алгоритмы и механизмы отработаны. При желании и определенных усилиях возможно выработать эту позицию. В конце обращу внимание на то, что если компания пройдет один раз такую проверку, то, как минимум, на следующие полгода можно закрыть вопрос о влиянии взаимосвязи. Есть норма в Решении ЕЭК № 42 о том, что, если проверка была пройдена, то по этому вопросу таможенный орган не должен начинать новую проверку. В силу разных причин, мало кто пользуется этой нормой. Однако она есть, и я призываю активно пользоваться такой нормой.

"Альта-Софт"

01.04.19

О правилах определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза

Айдар Ринатович Салахов, начальник отдела товарной номенклатуры и происхождения товаров Татарстанской таможни.

Доклад начальника отдела товарной номенклатуры и происхождения товаров Татарстанской таможни А. Р. Салахова в Казани на публичном мероприятии для участников внешнеэкономической деятельности и иных заинтересованных лиц по вопросам правоприменительной практики таможенных органов и соблюдения обязательных требований, 21 марта 2019 года.

С вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза существенные изменения коснулись и направления определения происхождения товаров.

По-прежнему основными документами о происхождении товара является декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара (статья 29 ТК ЕАЭС).

Декларация о происхождении товара представляет собой коммерческий или любой другой документ, имеющий отношение к товару и содержащий сведения о происхождении товара, заявленные изготовителем, продавцом или отправителем страны происхождения товара или страны вывоза товара. К примеру, счет-фактура, CMR, коносамент, упаковочный лист и др. (ст. 30 ТК ЕАЭС).

Однако изменились требования к сертификату о происхождении товара. Согласно статьи 31 ТК ЕАЭС сертификат о происхождении товара - документ определенной формы, свидетельствующий о происхождении товара и выданный уполномоченным государственным органом или уполномоченной организацией страны происхождения товара или в случаях, установленных правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров, - страны вывоза товара.

Ранее под сертификатом о происхождении товара понимался документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза.

Также ранее, если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к его оформлению и (или) заполнению, установленных таможенным законодательством таможенного союза, таможенный орган самостоятельно принимал решение об отказе в рассмотрении такого сертификата в качестве основания для предоставления тарифных преференций.

Согласно пункту 4 статьи 31 ТК ЕАЭС сертификат о происхождении товара не рассматривается в качестве документа о происхождении товара, если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к порядку его оформления и (или) заполнения, установленных правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров.

Подтверждение происхождения товаров декларацией о происхождении товара или сертификатом о происхождении товара осуществляется в соответствии с правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров.

Совет Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) утвердил новые правила определения страны происхождения товаров для целей получения тарифных преференций, а также «непреференциальные правила», действующие при ввозе товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

• Правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальные правила определения происхождения товаров) (Решение Совета ЕЭК от 13 июля 2018 г. № 49)
• Правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран (Решение Совета ЕЭК от 14 июня 2018 г. № 60)

Напоминаю, что ввоз ряда товаров на территорию ЕАЭС из развивающихся и наименее развитых стран возможен с применением тарифных преференций (пониженной ставкой таможенных пошлин). Указанные правила приняты в развитие положений Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. и заменяют соответствующие Соглашения, которые были заключены членами ЕАЭС и действовали с 2008 года.

В целом новые правила охватывают современные тенденции в сфере электронного документооборота, и восполняют ряд существующих в настоящий момент правовых пробелов.

Решением Совета ЕЭК от 14 июня 2018 г. № 60 утверждены Правила определения происхождения товара из развивающихся и наименее развитых стран (товары, в отношении которых при ввозе на территорию ЕАЭС предоставляются тарифные преференции). Правила вступили в силу 16 января 2019 г. и пришли на смену Соглашению о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12 декабря 2008 г. Новые правила важны для участников внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют ввоз товаров из развивающихся и наименее развитых стран с применением тарифных преференций. В целом общий подход к определению страны происхождения не претерпел существенных изменений. В частности, для получения тарифных преференций необходимо соблюсти ряд критериев, таких как прямая поставка, непосредственная закупка, документальное подтвержденное происхождение товара, достаточная переработка.

Происхождение партии товара, таможенная стоимость которой превышает в эквиваленте 5 000 евро подтверждается оригиналом сертификата о происхождении товара, за исключением случаев договоренности между таможенным органом государства-члена ЕАЭС и уполномоченным органом (организацией) о применении электронной системы верификации происхождения товаров, позволяющей осуществить проверку выдачи сертификата о происхождении товара и достоверности содержащихся в нем сведений. При этом реквизиты такого сертификата должны быть указаны в таможенной декларации.

Это особенно актуально при развитии электронного декларирования товаров и призвано упростить процедуры документального подтверждения и контроля происхождения.

Требования по заполнению преференциального сертификата о происхождении товара существенных изменений не претерпели.

Особое внимание следует уделить критериям определения происхождения товаров.

Товар признается происходящим из страны-пользователя преференций, если он полностью получен или произведен в стране-пользователе преференций (пункт 4 Правил) или подвергнут достаточной переработке в такой стране, если при производстве товара использовались иностранные материалы.

Критерий достаточной переработки предусматривает, что при производстве товара в стране, включенной в перечень развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС, может быть использовано не более 50 процентов иностранных материалов в стоимости готового товара на условиях «Франко – завод» (пункт 5 Правил).

При производстве товара в стране, включенной в перечень наименее развитых стран - пользователей ЕАЭС, предусмотрена поэтапная либерализация критерия происхождения в части возможности использования таких иностранных компонентов (пункт 6 Правил) (на дату выдачи документа о происхождении товара):

• до 31 декабря 2019 г. может быть использовано до 50 процентов иностранных материалов в стоимости товара;
• с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2024 г. может быть использовано до 55 процентов иностранных материалов в стоимости товара;
• с 1 января 2025 г. доля иностранных материалов в стоимости товара может достигать 60 процентов.

При этом Правилами установлен перечень операций, выполнение которых не влияет на признание товара происходящим из страны-пользователя преференций (пункт 7 Правил).

С вступлением в силу ТК ЕАЭС происхождение товаров подтверждается во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка зависит от происхождения товаров. Исключения составляют товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита и ввозимые на таможенную территорию Союза для личного пользования.

Например, таможенные органы Российской Федерации вправе требовать документы, подтверждающие происхождение товаров в случаях, когда в отношении таких товаров могут применяться антидемпинговые или компенсационные пошлины:

• подшипники качения (за исключением игольчатых), происходящие из Китайской Народной Республики и ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза (Решение Коллегии ЕЭК №139 от 21 августа 2018 года);
• холоднодеформированные бесшовные трубы из нержавеющей стали, происходящие из Китайской Народной Республики и Малайзии (Решение Коллегии ЕЭК №200 от 11 декабря 2018 года);
• металлопрокат с полимерным покрытием (Решение Коллегии ЕЭК №14 от 23 января 2018 года);
• некоторые виды бесшовных труб, происходящие из Украины.

Правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальные правила определения происхождения товаров) устанавливают критерии определения происхождения товаров, а также требования к сертификату о происхождении товара.

Если при производстве продукции используются материалы из других государств, то происхождение товаров определяется на основании одного из двух альтернативных критериев, который участник внешнеэкономической деятельности сможет выбрать сам: по коду товара, который может быть изменен на уровне любого из первых четырех знаков или по доле стоимости иностранного товара в продукте – его стоимость при переработке или производстве не должна превышать 50% цены готового товара.

Товар не сможет называться происходящим из страны, если на ее территории осуществляются лишь формальные операции – формируется партия продукции, наносятся логотипы или приклеиваются этикетки, осуществляется фасовка товаров в банки и т.д.

Одно из важных новшеств документа — Правила предоставляют максимум возможностей для объективного определения страны происхождения товаров, когда от этого зависит начисление платежей при ввозе. Так, в отношении продукции, по которой в Союзе применяются меры защиты внутреннего рынка, предусмотрена возможность определить происхождение по особым критериям определения происхождения товаров, которые могут устанавливаться как по отдельности, так и в сочетании друг с другом. Например, страна происхождения может быть определена по тому, где продукт получил максимальную добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 25 непреференциальных Правил в случае применения мер защиты внутреннего рынка, предусмотренных Договором о ЕАЭС и обусловленных происхождением товара, происхождение аналогичных товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, подтверждается сертификатом о происхождении товара.

Подтверждать происхождение ввозимых на таможенную территорию Союза товаров, аналогичных тем, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка, предусмотренных Договором о ЕАЭС, сертификатом о происхождении товаров не требуется в случае уплаты антидемпинговых и компенсационных пошлин, а также, если общая таможенная стоимость ввозимых товаров не превышает сумму, эквивалентную 150 долларам США.

Новые Правила определения происхождения непреференциальных товаров не устанавливают определенную форму бланка сертификата, однако в данном документе содержатся требования, предъявляемые к сертификату происхождения товара. Также в качестве документа о происхождении товара может использоваться сертификат, применяемый в рамках преференциальной торговли, однако графа для служебных отметок в таком сертификате должна содержать отметку «для непреференциальных целей».

Требования к сведениям, содержащимися в сертификате, представляют собой минимальный набор информации, которая должна быть отражена в данном документе. Допускается указание дополнительной информации:

1. наименование страны происхождения товара;
2. номер сертификата, наименование уполномоченного органа, выдавшего сертификат;
3. наименование и адрес экспортера и (или) производителя;
4. наименование страны назначения или наименование и адрес грузополучателя;
5. описание товара, позволяющее произвести его идентификацию;
6. вес брутто и (или) другие количественные характеристики товара;
7. реквизиты документа о происхождении товара, выданного в стране происхождения товара (в случае если сертификат выдан страной вывоза товара);
8. информация об удостоверении сертификата (печать уполномоченного органа, выдавшего сертификат, подпись должностного лица этого уполномоченного органа, дата выдачи сертификата).

Следует отметить, что в настоящее время контроль происхождения товаров регламентирован статьей 314 ТК ЕАЭС.

В этом случае проверяются документы и сведения о происхождении товаров, в том числе их достоверность, а также подлинность сертификатов о происхождении товаров, правильность их оформления и (или) заполнения.

Особое внимание следует уделить необходимости подтверждения происхождения товаров. Так, в случае заявления происхождения товаров неизвестно, а в отношении данных товаров могут применяться меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, меры защиты внутреннего рынка, зависящие от происхождения товаров, таможенный орган вправе запросить документы о происхождении товаров.

И в случае неподтверждения происхождения товаров ввозные таможенные пошлины исчисляются исходя из ставок, установленных Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, а специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются исходя из наибольших ставок.

В завершении хочется сказать, что наша с вами задача, сделать все возможное для упрощения декларирования товаров. Таким образом, в настоящее время в случаях заключения внешнеэкономических договоров (контрактов) необходимо дополнительно предусматривать обязательство поставщиков о представлении сертификатов о происхождении товаров наряду с иными документами, сопровождающими данные поставки. И обращать особое внимание на соблюдение требований к заполнению данных сертификатов.

"Альта-Софт"