Таможенный практикум

26.11.10

Ставка НДС при вывозе товаров в государства Таможенного союза

Минфин в Письме от 13.11.2010 № 03-07-08/310 разъяснил порядок применения НДС в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государства – члена Таможенного союза, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Местом реализации указанных услуг признаётся территория РФ, и они подлежат обложению НДС. Такой вывод следует из статей 2 и 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.

Нулевая ставка НДС применяется в отношении выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров, при условии, что на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов, указанные в п. 5 ст. 165 НК РФ и свидетельствующие о перевозке товаров, помещённых под таможенный режим экспорта (подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Если товары под таможенную процедуру экспорта не помещены, то ставка 0% по таким услугам не применяется и они облагаются по ставке 18%.

Экономика и жизнь 26.11.10

11.11.10

Автомобиль для личного пользования приобретенный в Республике Беларусь или Республике Казахстан

Калининградская оперативная таможня советует гражданам, планирующим приобрести автомобиль для личного пользования в Республике Беларусь или Республике Казахстан, выяснять освобождается ли данный товар от уплаты таможенных платежей при ввозе на российскую территорию Таможенного союза еще при оформлении сделки.

Обращаем внимание граждан, что таможенному оформлению при пересечении российско-казахстанской либо российско-белорусской границы не подлежат только те автомобили, которые были ввезены из третьих стран на территорию Таможенного союза физическими лицами до 1 января 2010 года, так как они считаются товарами Таможенного союза.

Для установления статуса товара Таможенного союза в таможенных целях лицу, управляющему автомобилем, необходимо при себе иметь:

- свидетельство о регистрации транспортного средства, выданное до 01.01.2010 года, подтверждающее постоянную регистрацию автомобиля на территории Республики Беларусь, или

- свидетельство о регистрации транспортного средства, выданное до 01.01.10 года, с отметкой на внутренней стороне о снятии автомобиля с регистрационного учета в Республике Беларусь, заверенное подписью начальника регистрационного подразделения (или иного уполномоченного должностного лица) Республики Беларусь и печатью этого подразделения, или

- документы, подтверждающие выпуск автомобиля в свободное обращение на территории Республики Беларусь (ГТД, свидетельство о таможенном оформлении товаров для личного пользования и (или) удостоверение формы ТС — 25а) или их копии, заверенные в установленном порядке таможенными органами Республики Беларусь.

Автомобили, ввезенные в Казахстан и Белоруссию из третьих стран после первого января 2010 года, в Российской Федерации считаются иностранными товарами (за исключением автомобилей, в отношении которых таможенные пошлины уплачены по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза).

Если владелец такого автомобиля ввозит его с целью дальнейшего постоянного использования в России, то он обязан уплатить разницу между таможенными пошлинами и налогами, уже уплаченными в Казахстане и Белоруссии, и теми, которые необходимо уплатить в Российской Федерации. В противном случае, транспортное средство помещается под таможенный режим «Временный ввоз» и подлежит обязательному вывозу с территории России в установленные законодательством сроки.

Стоит отметить, что Калининградской оперативной таможней ведется учет транспортных средств, подлежащих вывозу с территории Калининградской области, и с момента вступления в силу Таможенного кодекса Таможенного союза выявлено несколько случаев нарушения требований режима временного ввоза, что свидетельствует о том, что в данных случаях могли быть совершены попытки продажи этих транспортных средств жителям области, которые невнимательно проверяют пакеты документов на транспортное средство при его покупке.

Для сведения: более детально с условиями ввоза товара для личного пользования из Беларуси и Казахстана можно ознакомиться, изучив трехстороннее Соглашение членов Таможенного союза от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском»

Пресс-служба Калининградской оперативной таможни

02.11.10

Ответы на наиболее часто задаваемые вопросы относительно осуществления ВЭД в условиях Таможенного союза

Учитывая большое количество вопросов, возникающих у участников ВЭД в связи с созданием Таможенного союза, Министерство экономического развития РФ подготовило список ответов, разъясняющих новации в юридической основе таможенной деятельности, а также решений конкретных проблем практики налогообложения, таможенного контроля и декларирования в новых условиях

1. Какие принципиальные новации по сравнению с действующим таможенным законодательством Российской Федерации отражены в Таможенном кодексе таможенного союза?

Таможенным кодексом таможенного союза предусмотрен ряд положений, не имеющих правовой аналогии в таможенном законодательстве государств-членов таможенного союза. А именно:
- вводится понятие Единая таможенная территория таможенного союза;
- создаются единые условия таможенного транзита на всей территории таможенного союза;
- отменяются таможенное оформление во взаимной торговле и, поэтапно, таможенный контроль (на границе) товаров, происходящих с территории государств-членов таможенного союза и товаров третьих стран, выпущенных в свободное обращение на единой таможенной территории.
Кодексом предусмотрено взаимное признание мер обеспечения уплаты таможенных платежей на всей территории таможенного союза. Также вводится институт уполномоченного экономического оператора – лица, которому предоставлено право пользоваться специальными упрощениями при осуществлении таможенных процедур.
Одновременно Протоколом о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, подписанным главами государств
16 апреля 2010 г., в 152 статьи Кодекса вносится 208 поправок.
Так, в Протокол включены положения, направленные на упрощение таможенных и административных процедур, в первую очередь по группе инновационной, высокотехнологичной продукции.
Количество документов, представляемых при экспорте товаров, не облагаемых экспортными пошлинами, сокращено с 14 до 7. Введен запрет требовать представления иных документов.
Справочно: Действующий в настоящее время Таможенный кодекс Российской Федерации не регламентирует данный вопрос. Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, чётко не определен и регулируется Приказом Федеральной таможенной службы от 25 апреля 2007 г. № 536. На практике количество таких документов может доходить до 30.
Протоколом предусмотрено, что при применении таможенной процедуры временного ввоза Комиссией таможенного союза могут устанавливаться продолжительные (более 2-х лет) сроки временного ввоза отдельных категорий товаров.
Также установлено право Комиссии определять случаи, когда таможенная процедура временного ввоза может быть завершена без уплаты процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей.
Эти нормы являются важным инструментом поддержки отдельных отраслей экономики, осуществляющих перевооружение современными производственными средствами.
К применению упрощенных таможенных процедур при ввозе товаров, необходимых для развития производства, а также при экспорте высокотехнологичной продукции, теперь могут быть допущены предприятия малого и среднего бизнеса. Это достигнуто снижением размера предоставляемых таможенным органам финансовых гарантий (с 1 млн. евро до 150 тыс. евро) для получения статуса уполномоченного экономического оператора (для остальных участников ВЭД установлена сумма в размере 1 млн. евро). При этом критерии для применения более низкого уровня обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются Комиссией таможенного союза.
В Кодекс также включены положения, направленные на поддержку экспорта и технологического перевооружения.
Например, в таможенной процедуре переработки на таможенной территории при гарантийном ремонте ранее экспортированных товаров установлена возможность производить замену неисправных частей, узлов, агрегатов эквивалентными товарами без учета состояния их исправности или изношенности (статья 248 ТК ТС). Данная норма в соответствии с общепринятыми международными нормами условия ремонта и техобслуживания экспортируемых товаров считается одной из основных мер поддержки экспорта машинно-технической продукции и направлена, прежде всего, на сокращение времени на проведение таможенных формальностей при выполнении экспортерами своих обязательств по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию ранее экспортированных товаров.
Установлена возможность применения таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в отношении товаров, ввезенных для проведения испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов с временно ввезёнными товарами либо использования их в ходе испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов (статья 279 ТК ТС).
Это создаст благоприятные условия для научных, исследовательских организаций, которые смогут ввозить товары для проведения испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов либо использовать их в ходе таких испытаний и исследований, в том числе в целях создания высокотехнологичной продукции, с условным освобождением (полным или частичным) от уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Есть ли у российских экспортеров и импортеров внутри таможенного союза какие-то льготы по сравнению с торговлей с третьими странами, кроме беспошлинной торговли?

Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 г. закрепил договоренности Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации о том, что с момента создания единой таможенной территории государства-участники не применяют во взаимной торговле таможенные пошлины, количественные ограничения и эквивалентные им меры.
Применение таможенных процедур не будет применяться в рамках взаимной торговли товарами таможенного союза.

3. Какие изменения произойдут в порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, а также при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе для Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации после вступления в силу соответствующих договоров, принятых в рамках таможенного союза?

В таможенном союзе налоговое законодательство для субъектов хозяйствования существенно не изменится. Согласно Соглашению "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" от 25 января 2008 г., подписанному главами правительств государств-участников таможенного союза, принципы взимания НДС в таможенном союзе не меняются. То есть, вывоз облагается по нулевой ставке, возврат НДС осуществляется экспортером, а ввоз - по ставке, действующей в государстве-импортере. При этом экспортерам и импортерам не требуется прохождения таможенных процедур.
В развитие Соглашения в декабре 2009 г. подписаны протоколы, определяющие принципы и порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также обеспечивающие порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе.
В этот же период налоговыми органами государств–членов таможенного союза подписан Протокол об обмене информацией в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов, включающий Правила (порядок) заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и формы заявлений.
Все принятые документы создают правовую основу для взимания НДС и акцизов при перемещении товаров во взаимной торговле в отсутствии таможенного оформления и позволяют обеспечивать контроль за своевременным и полным поступлением сумм уплаченных косвенных налогов в государственные бюджеты государств-участников таможенного союза.
Основное новшество для налоговиков и налогоплательщиков, которое влечет за собой создание таможенного союза это то, что при пересечении совместных границ не будет производиться таможенное оформление ввозимых товаров. Весь этот процесс станет осуществляться лишь по месту уплаты обязательных отчислений и платежей (НДС и акцизов).
Кроме того, все принятые в налоговой сфере документы предусматривают более льготные условия. В частности, предоставлено право экспортерам осуществлять расчеты в любой форме, а не только в денежной, до 180 дней увеличен срок предоставления документов, подтверждающих экспорт товаров, упрощены процедуры, подтверждающие экспорт товаров и применение нулевой ставки, а также осуществление вычетов входного налога под такую нулевую ставку.
Вопрос о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, а также при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе находится в компетенции Минфина России и ФНС России.
К компетенции таможенных органов будет относиться взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

4. Каков будет регламент, определяющий механизм возврата НДС; какие документы будут легитимны для возврата НДС?

Вопрос о возмещении НДС при экспорте товаров между странами-участницами Таможенного союза решается следующим образом.
Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, а также право на налоговые вычеты (зачеты) определены Протоколом "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".
Согласно Протоколу взимание косвенных налогов по импортируемым товарам производится налоговыми органами.
Налоговые вычеты (зачеты) производятся в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
Протокол устанавливает перечень документов, которые представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.
В частности, к ним относятся договоры (контракты), в соответствии с которыми осуществляется экспорт товаров; документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (если иное не предусмотрено законодательством государства-члена таможенного союза); документы, подтверждающие факт перемещения товаров на территорию другого государства-члена таможенного союза и другие.
В перечне необходимых документов - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов", с отметкой налогового органа государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств - в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза).
По сути, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является основным документом, подтверждающим обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.
Заявление содержит реквизиты аналогичные реквизитам грузовой таможенной декларации: наименование поставщика, товаров, их количество, сумму косвенных налогов, подлежащих уплате. То есть заявление является документом, подтверждающим как уплату косвенных налогов при ввозе товаров, так и совершение оборотов по экспорту, облагаемых по нулевой ставке, НДС по которым подлежит возврату из бюджета.
Таким образом, применение ставки НДС в размере ноль процентов возможно только при исполнении налоговых обязательств контрагента в стране-импортере. Возникновение права на применение ставки НДС в размере ноль процентов не зависит от величины данного налога в стране, на территорию которой товары перемещаются (в том числе, если в стране назначения товар не облагается данным налогом). Документы, подтверждающие право на применение ставки НДС в размере ноль процентов, должны быть поданы в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

5. Предполагается ли унификация ставок НДС государств-членов таможенного союза?

Вопрос об унификации подоходных налогов и НДС в рамках таможенного союза в настоящее время не рассматривается.
Справочно: В Беларуси ставка НДС составляет 20%, в Казахстане – 12%, в России – 18%.
Различный уровень ставок НДС на взаимоотношения в рамках таможенного союза влияние не окажет, так как действует зачетный метод, принцип "страны назначения", который позволяет при экспорте товаров применять нулевую ставку.
Вместе с тем, в отношении налогового регулирования в таможенном союзе предусмотрена возможность каждой из стран устанавливать собственные ставки косвенных налогов. Поэтому не исключается возможность сближения национального налогового законодательства стран-партнеров по таможенному союзу в части выравнивания ставок налогов.
Так, например, Налоговым кодексом Республики Казахстан определено поэтапное повышение ставок акцизов до 2014 года. Вопрос их уравнивания с российскими и белорусскими ставками сейчас рассматривается.

6. Каким образом будет осуществляться ветеринарный, санитарный и фитосанитарный контроль в отношении товаров внутреннего производства при перемещении их в пределах единой таможенной территории?

На территории таможенного союза с 1 июля 2010 г. будут действовать подписанные соглашения о санитарных, ветеринарных мерах и о карантине растений, предусматривающие единый порядок осуществления указанных видов контроля (надзора) на таможенной территории таможенного союза и взаимное признание разрешительных документов.
Государственный санитарно-эпидемиологический, ветеринарный и карантинный фитосанитарный контроль (надзор) на таможенной территории таможенного союза реализуется на основе единого перечня товаров, подлежащих санитарно-эпидемиологическому и ветеринарному контролю, единого перечня подкарантинной продукции, единых требований к товарам, подлежащих контролю по единым формам документов, подтверждающих безопасность продукции и ветеринарных сертификатов.
В правовом плане осуществление упомянутых видов контроля на внешнем контуре таможенного союза и на таможенной территории таможенного союза
с 1 июля 2010 г., после наделения Комиссией таможенного союза соответствующими полномочиями, будет осуществляться в соответствии с документами, разработанными в развитие международных соглашений, а именно:
- Положение о порядке осуществления государственного санитарно-эпидемиологического надзора (контроля) за лицами и транспортными средствами, пересекающими таможенную границу таможенного союза, подконтрольными товарами, перемещаемыми через таможенную границу таможенного союза
и на таможенной территории таможенного союза;
- Положение о Едином порядке осуществления ветеринарного контроля на таможенной границе таможенного союза и на таможенной территории таможенного союза;
- Положение о порядке осуществления карантинного фитосанитарного контроля (надзора) на таможенной границе таможенного союза.
При необходимости и по взаимной договоренности уполномоченные органы государств-членов таможенного союза осуществляют обмен информацией; проводят совместные проверки, инспекции на территориях государств-членов таможенного союза, производящих подконтрольные товары, направляют специалистов в целях проведения совместного обследования мест производства (изготовления), сортировки, переработки, складирования и упаковки подкарантинной продукции, перемещаемой с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны; оказывают взаимную научно-методическую и техническую помощь в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения; осуществляют иные виды взаимодействия.
Кроме того, для государств-членов таможенного союза не исключена возможность введения в исключительных случаях временных санитарных мер
и проведения санитарно-противоэпидемиологических мероприятий; ветеринарных требований и мер, карантинных фитосанитарных мер.

7. В рамках таможенного союза предполагается вести статистику взаимной торговли государств-членов таможенного союза.

Каким образом и на основании каких данных будет контролироваться взаимная торговля товарами и услугами государств-участников таможенного союза?
Важным элементом управления таможенным союзом является система сбора?и обработки статистических данных о внешней и взаимной торговле.
Уполномоченные органы государств-членов таможенного союза (в части внешней торговли – это таможенные службы, в части взаимной торговли – органы статистики) передают статистические данные в Центр таможенной статистики Комиссии таможенного союза, статус которого определен отдельным протоколом.
Центр формирует общую базу статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли товарами на основе единой методологии ведения статистики, обеспечивающей сопоставимость данных и базирующейся на международных правилах и стандартах. Итогом этой работы будут статистические ежегодники и ежеквартальные статистические бюллетени, и информационные отчеты.
Исходными данными при формировании статистики взаимной торговли являются сведения, содержащиеся в документах, представляемых участниками внешнеэкономической деятельности в уполномоченные органы Сторон при взаимной торговле. При этом используются следующие основные показатели:
код товара согласно единой ТН ВЭД;
наименование товара по единой ТН ВЭД;
направление перемещения;
отчетный период (месяц);
стоимость (в долларах США, национальной валюте);
вес нетто (кг);
код дополнительной единицы измерения согласно единой ТН ВЭД;
количество товара в дополнительной единице измерения;
страна назначения;
страна происхождения;
страна отправления;
торгующая страна.

8. Будут ли во взаимной торговле государств-членов таможенного союза применяться сертификаты о происхождении товаров и если будут, то по какой форме они будут оформляться?

Таможенный кодекс таможенного союза вводит понятие "товар таможенного союза". Это понятие аналогично существующему в Таможенном кодексе Российской Федерации понятию "российский товар". При этом товары таможенного союза свободно перемещаются на единой таможенной территории. Таким образом, исчезает необходимость оформления сертификата происхождения во взаимной торговле, как документа, подтверждающего неприменение таможенных пошлин.

9. Предполагается ли унификация ставок НДС внутри таможенного союза?

Вопрос об унификации подоходных налогов и НДС в рамках таможенного союза в настоящее время не рассматривается.
Справочно: В Беларуси ставка НДС составляет 20%, в Казахстане – 12%,
в России – 18%.
Различный уровень ставок НДС на взаимоотношения в рамках таможенного союза влияние не окажет, так как действует зачетный метод, принцип "страны назначения", который позволяет при экспорте товаров применять нулевую ставку.
Вместе с тем, в отношении налогового регулирования в таможенном союзе предусмотрена возможность каждой из стран устанавливать собственные ставки косвенных налогов. Поэтому не исключается возможность сближения национального налогового законодательства стран-партнеров по таможенному союзу в части выравнивания ставок налогов.
Так, например, Налоговым кодексом Республики Казахстан определено поэтапное повышение ставок акцизов до 2014 года. Вопрос их уравнивания с российскими и белорусскими ставками сейчас рассматривается.

10. Могут ли субъекты хозяйствования из государств-членов таможенного союза влиять на изменение ставок ввозных таможенных пошлин и если могут, то каким образом они должны действовать, куда обращаться?

С 1 января 2010 года решения о корректировке ставок ввозных таможенных пошлин принимаются Комиссией таможенного союза.
Государственные органы и экономические операторы могут обращаться
в Комиссию таможенного союза через уполномоченные органы государств-членов таможенного союза. Это положение закреплено утвержденными главами государств-участников таможенного союза Правилами процедуры Комиссии, предусматривающими положения по рассмотрению вопросов, ведению, применению, изменению или прекращению действия мер регулирования торговли товарами в отношении государств, не входящих в таможенный союз.
Предварительное рассмотрение предложений по мерам регулирования внешней торговли осуществляется Комитетом по мерам регулирования внешней торговли, который формируется из представителей органов исполнительной власти государств-участников таможенного союза, к ведению которых относятся вопросы таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.
При этом в Российской Федерации сохраняется порядок рассмотрения обращений хозяйствующих субъектов аналогичный, действовавшему до 1 января 2010 года.
Для внесения вопроса о корректировке ставок ввозных таможенных пошлин на рассмотрение на национальном уровне, заинтересованным организациям следует представить в Секретариат Подкомиссии по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции, которым является Минэкономразвития России, соответствующее заявление, а также мотивированное экономическое обоснование, подтверждающее необходимость введения предлагаемой меры. Образец заявления, формы документов, необходимые для представления в Подкомиссию, размещены на сайте Минэкономразвития России.

11. Возможно ли применение каких-либо мер ограничительного характера в торговле между государствами-членами таможенного союза?

Государствами-участниками таможенного союза проводятся консультации с целью достичь договоренности об условиях отмены действующих ограничительных мер экономического характера во взаимной торговле.
Договором о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 г. определено, что государства-члены таможенного союза не имеют препятствий в применении мер торговой защиты (специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер) и запретов и ограничений импорта или экспорта, при условии что такие запреты и ограничения не являются средством неоправданной дискриминации или скрытым ограничением торговли.
При этом, государства-партнеры по таможенному союзу пришли к общему пониманию того, что указанные ограничительные меры будут урегулированы
при разработке соответствующих соглашений (в том числе, о государственных закупках и о единых правилах предоставления промышленных субсидий) в рамках Единого экономического пространства.
С 1 июля 2010 г. Комиссии таможенного союза предполагается передать полномочия, предусмотренные Соглашением о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, подписанному 25 января 2008 г., в отношении товаров, происходящих с таможенных территорий третьих стран и предназначенных для единой таможенной территории государств Сторон.
Вместе с тем, будет предусмотрена возможность проведения соответствующих консультаций государств-членов таможенного союза и установлен переходный период, в течение которого проведение расследований будут осуществлять национальные органы Сторон в соответствии с положениями указанного Соглашения.

12. Ожидаются ли какие-либо изменения в торговых режимах государств-членов таможенного союза в отношении других государств-членов ЕврАзЭС, а также стран СНГ, не входящих в таможенный союз?

В целях обеспечения выполнения условий формирования единой таможенной территории единой переговорной делегацией Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации по вопросам присоединения к ВТО проводится работа по унификации торговых режимов по отношению к третьим странам.
На основе анализа действующих торговых соглашений государств – членов таможенного союза, устанавливающих режимы наибольшего благоприятствования
и свободной торговли с третьими странами, Комиссией таможенного союза утверждена Концепция унификации торговых режимов государств-членов таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (Решение от 11 декабря 2009 г. № 144).
В соответствии с Концепцией проводятся консультации по вопросам унификации изъятий из режима свободной торговли товарами, существующего у стран-членов таможенного союза с государствами-членами СНГ и Грузией, Сербией и Черногорией.

13. В рамках Таможенного союза предусмотрено применение понятия "товар таможенного союза" наряду с понятием "товар государства-члена таможенного союза". В чем отличие?

В соответствии с пунктом 37 статьи 4 Таможенного кодекса таможенного союза товары таможенного союза - находящиеся на таможенной территории таможенного союза товары:
полностью произведенные на территориях государств-членов таможенного союза;
ввезенные на таможенную территорию таможенного союза и приобретшие статус товаров таможенного союза в соответствии с Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза;
изготовленные на территориях государств-членов таможенного союза
из товаров, указанных во втором и третьем абзацах, и (или) иностранных товаров,
и приобретшие статус товаров таможенного союза в соответствии с Кодексом
и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.
Вместе с тем, когда в соответствии с положениями законодательства таможенного союза будет требоваться подтверждение происхождения товара
с территории государства-члена таможенного союза, то употребляется понятие "товар государства-члена таможенного союза". Например, при экспорте российского товара с территории другого государства-члена таможенного союза предоставляется сертификат происхождения товара из Российской Федерации.

14. Предусмотрен ли упрощенный порядок имплементации решений органов таможенного союза в национальные законодательства? Подлежат ли ратификации решения Комиссии таможенного союза, имеющие статус прямого действия?

Законодательство таможенного союза состоит из Таможенного кодекса таможенного союза, международных договоров государств-членов таможенного союза, решений Комиссии таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения в таможенном союзе, принимаемых в соответствии с Кодексом и международными договорами государств-членов таможенного союза.
Комиссия таможенного союза учреждена как единый постоянно действующий регулирующий орган таможенного союза, основной задачей которого является обеспечение условий функционирования и развития таможенного союза.
Решения Комиссии, имеющие обязательный характер, вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования.
27 ноября 2009 г. Решением № 15 Межгосударственный совет Евразийского экономического сообщества (высший орган таможенного союза) на уровне глав государств утвердил Правила процедуры Комиссии таможенного союза, определяющие порядок работы Комиссии, процедуру подготовки и принятия её решений и рекомендаций.
Также установлено, что решения Комиссии, подлежат непосредственному применению в государствах-участниках таможенного союза и имеют юридическую силу актов, принимаемых (издаваемых) теми государственными органами
и должностными лицами государств-участников таможенного союза, к компетенции которых отнесено регулирование соответствующих правоотношений на момент передачи Комиссии таможенного союза соответствующих полномочий.
Таким образом, данные решения не подлежат ратификации и имеют статус документов прямого действия.

15. ФТС России был разработан проект Концепции таможенного оформления и таможенного контроля товаров в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации. Какова будет судьба данного документа с учетом переноса таможенного контроля на внешние границы таможенного союза?

Действительно разработан проект Концепции таможенного оформления и таможенного контроля в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации.
Вместе с тем, в связи с появляющейся с формированием единой таможенной территории возможностью таможенной очистки товара в других странах таможенного союза, целесообразность создания таможенно-логистических терминалов вблизи государственной границы Российской Федерации с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в настоящее время рассматривается.

16. Какие меры будут приниматься во избежание беспошлинного реэкспорта с территории Беларуси и Казахстана российской продукции, ограниченной для экспорта или облагаемой по российскому законодательству экспортными пошлинами (нефтепродукты, лес, отдельные виды лесоматериалов), помимо информационного обмена между таможенными службами государств – участников таможенного союза?

Во избежание беспошлинного реэкспорта правительствами государств-членов таможенного союза подписано Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран.
Согласно статье 3 данного Соглашения в случае, если товар, произведенный на территории государства-члена таможенного союза, применяющего в отношении этого товара вывозные таможенные пошлины, поставляется в третью страну с территории другого государства-члена таможенного союза, не применяющего в отношении этого товара вывозные таможенные пошлины, либо применяющего меньшие ставки вывозных таможенных пошлин, это другое государство-член таможенного союза обязано обеспечить взыскание вывозных таможенных пошлин по ставкам, действующим в государстве-члене таможенного союза, на территории которого произведен товар.
В этом случае при выполнении таможенных операций, связанных с экспортом товаров, требуется предоставление сертификата происхождения товара с территории конкретного государства-члена таможенного союза.
Также решение вопроса в случае несанкционированного реэкспорта с территории Республики Беларусь и (или) Казахстана российских товаров предусмотрено в проекте соглашения об определении порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза.

17. Будет ли в рамках таможенного союза создан единый судебный орган по рассмотрению хозяйственных споров на всей территории таможенного союза (за исключением Экономсуда СНГ)?

Судебным органом таможенного союза является формирующийся в настоящее время Суд ЕврАзЭС. На этот период его функции возложены на Экономический суд СНГ, в компетенцию которого входит рассмотрение дел о соответствии актов органов таможенного союза международным договорам, формирующим правовую базу таможенного союза.
В рамках расширения компетенции Суда ЕврАзЭС предусматривается рассматривать также иски граждан и хозяйствующих субъектов государств-членов таможенного союза к органам управления таможенного союза и органам власти государств-членов таможенного союза по вопросам соответствия принимаемых такими органами решений правовой базе таможенного союза.
Кроме того, для осуществления общественного контроля за деятельностью Комиссии таможенного союза создан Экспертный совет в рамках таможенного союза, который будет действовать при высшем органе таможенного союза.
В его компетенцию входит рассмотрение заявлений юридических и физических лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью, государств-членов таможенного союза по вопросу соответствия решений Комиссии таможенного союза, имеющих обязательный характер, договорно-правовой базе таможенного союза. В состав Экспертного совета будут входить представители государств-членов таможенного союза (не менее пяти человек от каждого государства), обладающие необходимыми специальными знаниями и опытом в области права, международной торговли, в других областях, имеющих отношение к разрешению споров.

18. Планируется ли внесение изменений в работу пограничной и миграционной служб, в отношении граждан государств-членов таможенного союза?

Сохраняемый на внутренней границе России и Казахстана пограничный контроль должен обеспечивать решение задач по предотвращению или снижению рисков нарушения законодательства и международных договоренностей, связанных с перемещением по единой таможенной территории отдельных видов товаров третьих стран и таможенного союза. До момента запуска Единого экономического пространства в рамках пограничного контроля будет реализовываться часть функций миграционного контроля.
В настоящее время начата работа по формированию нормативно-правовой базы Единого экономического пространства, наряду с другими вопросами включающая гармонизацию законодательства государств-членов Таможенного союза в миграционной сфере. Итогом данной работы, в том числе должен стать перенос части функций пограничного контроля на внешний контур.

19. Будет ли изменено понятие таможенной границы Российской Федерации в российском законодательстве?

С введением в действие Таможенного кодекса таможенного союза вводятся понятия единой таможенной территории и таможенной границы таможенного союза.
В соответствии с положениями статьи 2 Таможенного кодекса таможенного союза в редакции Протокола о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств-членов таможенного союза, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства-члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.
Пределы таможенной территории таможенного союза являются таможенной границей таможенного союза.
Вопрос наличия или отсутствия правовых категорий "таможенная граница" и "таможенная территория" Российской Федерации должен быть решен при подготовке законопроекта "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

20. Какие дополнительные действия должны совершить российские лица, включенные в реестр таможенных брокеров, для возможности осуществления деятельности в качестве таможенного представителя?

С вступлением в силу Таможенного кодекса таможенного союза таможенный брокер будет называться таможенным представителем, при этом содержание данного института практически не изменится.
Полномочия останутся те же — совершение от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенных операций. Свой статус таможенный представитель получает так же, как и сейчас: посредством включения в Реестр таможенных представителей.
Таможенный представитель вправе работать на территории только того государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого он включен в соответствующий реестр.
Условия включения в реестр не изменились.
Изменился размер обеспечения, который составит сумму, эквивалентную не менее чем 1 млн. евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательс

01.11.10

Специфика обжалования действий таможни

Участник ВЭД вправе оспаривать в суде действия таможни по составлению акта таможенного досмотра.

Импортер ввез товар. Таможня, оформлявшая этот товар, составила акт таможенного досмотра, в котором указала на необходимость разделения товара на упаковочные места по отдельным видам, наименованиям и маркировкам.

Импортер не согласился с действиями таможни по составлению названного акта и обратился в суд.

Суд первой инстанции прекратил производство по делу, признав, что заявленные требования по существу сводятся к оспариванию акта таможенного досмотра, не являющегося ненормативным правовым актом или решением, оспаривание которого предусмотрено положениями ст. 29 и 198 АПК РФ. Данный акт не содержит властных предписаний или решений, не нарушает права и интересы общества и не влечет для него негативных последствий. Кроме того, суд установил, что по результатам проведенного досмотра таможня выставила обществу требование о разделении товара на упаковочные места, которое оспорено им как ненормативный правовой акт в судебном порядке.

Суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с законностью прекращения производства по делу.

В силу п. 1 ст. 45 ТК РФ любое лицо вправе обжаловать решение, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, если такими решением, действиями (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы, ему созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена на него какая-либо обязанность.

В соответствии со ст. 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 198 АПК РФ).

При определенных процессуальных предпосылках к предъявлению и удовлетворению заявления общества суд исходил из того, что в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействия) государственных органов, входит соответствие (несоответствие) оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту. Вместе с тем к предмету судебного установления относится и решение вопроса о нарушении оспариваемым актом, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, о незаконном возложении на него каких-либо обязанностей, создании иных препятствий для осуществления соответствующей деятельности.

В данном случае импортер оспаривал не акт таможенного досмотра, а действия таможни по составлению акта, в связи с чем спор подлежит рассмотрению арбитражным судом.

А законны ли требования таможни?

Таможенный досмотр - одна из форм таможенного контроля, его результат оформляется актом по утвержденной форме (ст. 366 и п. 6 ст. 372 ТК РФ). Таким образом, таможенные органы уполномочены составлять акты таможенного досмотра.

Согласно п. 2 ст. 359 ТК РФ таможенный орган вправе продлить срок проверки товаров, если предъявленные для проверки товары не разделены на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров и (или) сведения об упаковке и о маркировке не указаны в коммерческих и (или) транспортных документах на товары. Срок проверки товаров продлевается при условии, что указанные обстоятельства не позволяют таможенным органам произвести необходимые операции для установления соответствия товаров сведениям о них. Срок проверки товаров продлевается на время, необходимое лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, для разделения товарной партии на отдельные товары.

В обоснование заявленных требований импортер указывал на то, что конкретный акт таможенного досмотра (действия) возлагает (возлагают) на него обязанность по разделению товаров на упаковочные места.

Суд отметил, что сама по себе запись в акте таможенного досмотра о необходимости разделения товаров на упаковочные места не возлагает на общество какой-либо обязанности, а лишь фиксирует результат проведения таможенного досмотра. Основанием для выставления требования о разделении на упаковочные места послужило не составление акта таможенного досмотра, а отсутствие такого разделения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2010 по делу № А56-4747/2010).

Экономика и жизнь 01.11.10

01.11.10

Осмотр товара - право или обязанность импортера?

В договоре указан иной товар, чем тот, который получил российский импортер. Причем импортер его не осматривал. Итог - проблемы на таможне. Обязан ли импортер осматривать пришедший товар?

При оформлении товара таможня установила, что на ввозимых игрушках нарисованы известные мультяшные герои. При этом разрешения правообладателя у импортера не было. В результате таможня привлекла его к ответственности по ст. 14.10 КоАП РФ (незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров).

Импортер отправился в суд, где заявил, что ничего не знал о картинках и приобретал просто игрушки.

Суд указал, что в соответствии с ч. 1 ст. 127 Таможенного кодекса РФ при декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для выпуска товаров, декларант вправе осматривать и измерять подлежащие декларированию товары, в том числе до подачи таможенной декларации.

обратите внимание

Аналогичная норма установлена и в ст. 187 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Импортер, по мнению суда, не воспользовался предоставленным правом осмотреть подлежащие декларированию ввозимые товары, то есть не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для выполнения требований законодательства и предотвращения совершения правонарушения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2010 по делу № А53-1859/2010).

Отметим, что в судебной практике существует и иной подход. Например, дело, рассмотренное ФАС Уральского округа (постановление от 10.09.2009 № Ф09-6767/09-С1 по делу № А60-13009/2009-С9).

Таможня привлекла импортера к ответственности на основании ст. 16.7 КоАП РФ за представление недействительных документов при таможенном оформлении. Выяснилось, что на самом деле был ввезен товар, несколько отличающийся по наименованию от того, который был задекларирован в ГТД. Поэтому действие представленного при оформлении сертификата соответствия и регистрационного удостоверения на ввезенный товар не распространяется.

Импортер также заявил, что не знал, какой именно товар прибыл, а по договору товар должен быть другим. Таможня сослалась на ст. 127 Таможенного кодекса РФ. Но суд не поддержал ее, заявив, что осмотр и измерение подлежащих декларированию товаров в силу ст. 127 ТК РФ является правом, а не обязанностью декларанта.

Экономика и жизнь 01.11.10