Таможенный практикум

27.02.06

На сколько вырастут цены на вещевых рынках после античелночных мер правительства?

26 февраля вступили в силу новые правила беспошлинного ввоза товаров в Россию. Теперь челноки имеют право переправлять через границу без уплаты налогов не 50 кг груза, а лишь 35 кг и не еженедельно, как раньше, а раз в месяц.

- Одежда и обувь на рынках может подорожать до 30 процентов, - предположила в начале недели директор департамента государственного регулирования внешнеторговой деятельности и таможенного дела Минэкономразвития Галина БАЛАНДИНА.

Заявлению чиновницы не стоит удивляться. Ведь, по оценке экспертов, до 30% импортной одежды и обуви в европейской части России привезена челноками , а на Дальнем Востоке - и вовсе до 80%! Кормятся на рыночном бизнесе около 3,5 - 4 млн. россиян.

Правда, чуть позже в Минэкономразвитии изменили свой прогноз, заявив, что ожидают всего лишь кратковременный скачок цен в 5% на одежду и обувь. Но кто же теперь в это поверит? Наши чиновники поступили, как всегда: сперва приняли закон и только потом задумались о его последствиях. Вот и стараются теперь подкорректировать результат...

Однако нынешние ограничения - лишь первый удар по челночному бизнесу, а второй и последний чиновники нанесут через год. Именно в январе 2007-го правительство готовится снизить ценовую норму беспошлинного ввоза товаров с нынешних 65 тысяч рублей до 10 - 15 тысяч.

Комсомольская правда 02.03.06

22.02.06

Как переехать с Украины

Собираюсь перевезти престарелую родственницу из Украины к себе в Рязань. Знаю, что переселяющиеся на ПМЖ имеют льготы при ввозе своего имущества. Ничего существенного моя родственница не перевозит, автомобиля нет, зато есть немецкий аккордеон, книги начала 20 века и большое количество домашних заготовок. Что надо сделать и какие документы оформить, чтобы таможенное оформление прошло гладко?
Морозова Т.И. (Рязань)

Прежде всего напоминаем, что льготы предоставляются в отношении товаров, бывших в употреблении и принадлежащих переселяющимся лицам до момента переезда.

Для правильного оформления документов нужно иметь загранпаспорт для переселения в Россию. Необходимо выписаться и получить листок убытия , который выдают в милиции.

Эти документы однозначно свидетельствуют о намерении человека переселиться в другую страну.

При таможенном оформлении на Украине необходимо будет представить разрешительные документы на вывоз культурных ценностей - аккордеона и книг. Разрешения выдают не в каждом городе, поэтому заранее надо выяснить, где находится ближайшее отделение министерства культуры и как оформить там разрешение на вывоз. Что касается продуктов питания, то на Украине есть нормы вывоза продуктов питания и важно, чтобы украинская сторона не была против.

Настоятельно рекомендуем перевозить имущество Вашей родственницы железнодорожным транспортом - в контейнере. При этом необходимо в товаросопроводительных документах указать и отправителем,и получателем контейнера саму переселяющуюся. Это самый важный момент, не ошибитесь, так как льготы имеет только переселяющийся в Россию. Присутствие Вашей родственницы при таможенном оформлении и на Украине и в Рязани обязательно. Если получателем Вы запишете себя, то надо будет заплатить внушительную сумму.

Еще важный момент - адрес получателя. Таможенное оформление физических лиц производится по месту их постоянного или временного проживания. То есть к моменту получения контейнера необходимо оформить Вашей родственнице регистрацию. Кроме того, если переселяющийся собирается регистрироваться в Рязани, то и контейнер следует направлять в Рязань, а не куда-либо еще.

Если все документы на Украине оформлены правильно, переселяющийся уже зарегистрирован по новому месту жительства и сам получает контейнер (с Вашей помощью, разумеется), то проблем не должно возникнуть, и государству надо будет уплатить только сборы за таможенное оформление в размере 250 рублей.

Если же Вы твердо решили перевозить имущество родственницы собственной Газелью , то должны быть готовы к решению целого ряда проблем:

1. Ваша Газель не предназначена для международной перевозки грузов, а Украина - заграница.

Пустую машину вы из России вывезете без особых проблем, а вот когда окажетесь на украинской таможне с загруженной машиной, то проблемы будут обязательно.

2. Местом доставки товара, а имущество родственницы с точки зрения таможни является товаром, является таможенный склад. В товаросопроводительных документах должен быть указан адрес таможенного склада временного хранения, номер лицензии этого склада и код таможенного органа, к которому приписан этот склад. Для того, чтобы это все знать, Вы заранее должны заключить договор с таким складом и получить копию его лицензии. Склад - коммерческая структура и договор будет носить коммерческий характер. Вопрос о том, как Вы будете заполнять товаросопроводительные документы, я опускаю.

3. Поскольку Ваша машина не является таможенным перевозчиком, то на границе от водителя потребуют обеспечение уплаты платежей в размере таможенных платежей, которые взимались бы, как если бы груз проходил таможенное оформление без льгот. Возврат этого обеспечения происходит только после завершения доставки и проведения таможенного оформления.

Перечень проблем, связанных с доставкой автотранспортом, можно продолжать, но перечисленного ранее вполне достаточно, чтобы задуматься.

Журнал "Таможня"

17.02.06

Товар испортился на складе: виновного к ответу!

Порой товар сохранить не удается, так как по тем или иным причинам он портится. Рассмотрим, что можно предпринять в этом случае, чтобы взыскать убытки с виновного хранителя - таможенного склада или СВХ

Хранение товара - услуга по поддержанию в сохранности имущества, переданного на определенный срок или до востребования. Помещая товар на склад, поклажедатель и хранитель заключают гражданско-правовой договор - договор хранения. Хранение товара регулируется главой 47 статьи 514 ГК РФ и иными нормативно-правовыми актами. По договору склад обязуется хранить переданную ему поклажедателем вещь и возвратить ее в сохранности.

ПЕРЕДАЧА И ВОЗВРАТ ТМЦ

Момент перехода права собственности на товарно-материальные ценности (ТМЦ) имеет большое значение, ибо от него зависит распределение риска случайного повреждения (гибели) имущества. С этого момента все расходы и убытки, связанные с порчей товара по причинам, не зависящим ни от продавца, ни от поклажедателя, ложатся только на последнего (ст. 459 ГК РФ). Риск несет тот, кто обладает правом собственности на товар. Поэтому этот момент надо четко зафиксировать в договоре хранения.

Товар, помещаемый на склад, в обязательном порядке проверяется в период приемки и во время хранения. Проверка товаров, определение их количества и внешнего состояния является обязанностью склада и проводится за счет хранителя. Проверка хранителем товаров при их передаче на хранение имеет важное значение для определения степени виновности хранителя в случае утраты или порчи товара в процессе хранения. Склад обязан предоставить поклажедателю возможность во время хранения осматривать товары или образцы товаров, если имеет место хранение с обезличением, брать пробы и принимать необходимые меры по сохранности ТМЦ.

Хранитель отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещей, принятых на хранение, лишь в том случае, если не докажет, что порча произошла вследствие непреодолимой силы либо из-за свойств вещи, о которых хранитель, принимая товар на хранение, не знал и не должен был знать, либо в результате умысла или грубой неосторожности поклажедателя (п. 1 ст. 901 ГК РФ). В случае необходимости изменить условия хранения хранитель обязан незамедлительно уведомить об этом поклажедателя. Согласно статье 910 ГК РФ, для обеспечения сохранности товаров хранитель имеет право самостоятельно принимать решение об изменении условий хранения. Обязанность уведомить поклажедателя наступает лишь в том случае, когда требуется существенное изменений условий хранения.

При возвращении товара владельцу обе стороны процесса хранения имеют право требовать осмотра товара. В этом случае расходы несет сторона, потребовавшая проверки. Если ни одна из сторон не изъявила такого желания, заявление о порче товара из-за его ненадлежащего хранения делается складу письменно либо при получении товара, либо в течение трех дней, если порча не могла быть обнаружена при обычном способе принятия товара. Если поклажедатель в установленный срок не сделал заявления хранителю, то условия договора считаются выполненными.

ЕСТЕСТВЕННАЯ УБЫЛЬ

Товарные потери подразделяются на две группы: нормируемые и ненормируемые. Это деление имеет значение при решении вопроса о том, за чей счет списать ущерб, полученный в результате товарных потерь. Ненормируемые потери являются главным образом результатом бесхозяйственности: порчи товара, недосдач, растрат, хищений и т. д. К нормируемым потерям относятся естественная убыль, потеря от боя товара в стеклопосуде и т. д. > Особенность таких потерь в том, что их нельзя подтвердить документально, поэтому убыль рассчитывают по специальным нормам. Они зависят от климатической зоны, условий и сроков хранения (температурного режима, качества упаковки, состояния помещений) и других факторов. Они не применяются к товарам, которые принимают и отпускают без взвешивания и поштучно. Величину потерь вследствие естественной убыли определяют по формуле:
Е = Т Н / 100,

где
Е - нормы естественной убыли;
Т - стоимость (масса) хранящегося товара;
Н - норма естественной убыли в процентах.

Эти нормы утверждены законодательно. Подробно о технологии учета естественной убыли читайте в статье "Технологии учета естественной убыли товаров", "ЛОГИСТИК& система" 11/ноябрь 2005. Потери товаров в пределах норм естественной убыли не приводят к возникновению ответственности перед поклажедателем. При выявлении потерь от порчи товаров сверх установленных норм обязательство по возмещению стоимости утраченных ценностей ложится на хранителя. На практике бывают ситуации, когда хранитель не признает себя виновным. Разрешить конфликт поможет товароведческая экспертиза. Она может проводиться как по согласованию сторон, так и в судебном порядке.

ТОВАРОВЕДЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Статьями 378, 379 ТК РФ установлено право на проведение экспертизы и исследований в ходе таможенного контроля. Вопрос о соответствии качества товара установленным требованиям является целью товароведческой экспертизы как качественной, так и количественной.

КАЧЕСТВЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА

В ходе качественной экспертизы изучается качество товара, выявляются степень его снижения или порчи товара, а также поиск причин, способствующих порче товара. Например, товар испортился в результате нарушения требований к хранению. Основными параметрами товароведческой экспертизы являются:

соответствие товарных характеристик исследуемых объектов базовым и маркировочным данным, зафиксированным на ярлыках, этикетках;
принадлежность объектов к одному и тому же артикулу (при хранении с обезличением);
наличие дефектов и их влияние на качество изделий;
соответствия качественных характеристик изделий стандартным и эталонным требованиям;
соблюдение фактических данных, связанных с соблюдением правил упаковки, маркировки, хранения, транспортирования, а также разбраковки, переоценки товара.

В качестве объектов исследований могут быть представлены как различные предметы, так и образцы (пробы) товаров. Также изучается маркировка изделий, содержащаяся на изделиях и этикетках. Экспертизе могут подвергаться единичные экземпляры, упакованные единицы товаров, а также товарные партии. В таблице приведены виды качественной экспертизы.

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Количественная экспертиза проводится после того, как эксперт ознакомится со всеми необходимыми документами: договорами на хранение, товарно-сопроводительной документацией и др. При проведении экспертизы упакованных товаров учитывается, что их количественная характеристика включает массу самого товара (нетто) и упаковки (брутто), а также количество упаковочных единиц. Для определения различных количественных показателей применяются методы измерений: перевешивание, обмеривание по длине, объему, измерение плотности и пр. Причем измерения могут быть как сплошными, так и выборочными.

Знание - сила

Нормативные документы, регламентирующие проведение экспертизы, ответственность за хранение товаров, таможенное оформление:

  • Арбитражно-процессуальный кодекс РФ. Статья 87. Дополнительная и повторная экспертизы;
  • ГК РФ. Статья 459. Переход риска случайной гибели товара;
  • ГК РФ. Статья 478. Комплектность товара;
  • ГК РФ. Статья 479. Комплект товаров;
  • ГК РФ. Статья 480. Последствия передачи некомплектного товара;
  • ГК РФ. Статья 514. Ответственное хранение товара, не принятого покупателем;
  • ГК РФ. Статья 901. Основания ответственности хранителя;
  • ГК РФ. Статья 910. Изменение условий хранения и состояния товаров;
  • КоАП РФ. Глава 16. Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил);
  • приказ Минэкономразвития России от 27 января 2005 г. 9. Об утверждении порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц;
  • письмо ГТК РФ 01-06/50632 от 29 декабря 2003 г. О направлении методических рекомендаций по назначению должностными лицами таможенных органов экспертиз и по оценке заключений эксперта;
  • ТК РФ. Статья 67. Первоочередной порядок таможенного оформления;
  • ТК РФ. Статья 103. Сроки временного хранения товаров;
  • ТК РФ. Статья 218. Сроки хранения товаров на таможенном складе;
  • ТК РФ. Статья 334. Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;
  • ТК РФ. Статья 378. Назначение экспертизы при осуществлении таможенного контроля;
  • ТК РФ. Статья 379. Заключение эксперта;
  • ТК РФ. Статья 382. Права декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей при назначении и проведении экспертизы.



таблица. Виды качественной экспертизы

Вид экспертизы Способ проверки Основания для проведения
Приемочная Оценка качества товара для подтверждения достоверности результатов проверки при приеме

- Разногласия между поклажедателем и хранителемпо результатам приемочного контроля при отсутствииодной из сторон и невозможности повторной явки.

- Обнаруженное или предполагаемое несоответствиефактического качества товара указанному в документах.

- Нарушение упаковки (поломка, деформация). Нали-чие значительных качественных потерь в результате транспортировки

По комплектности Оценка наличия необходимых элементов комплекта и установление соответствия данным, указанным в технической документации

- Статьи 478, 479, 480 часть 2 ГК РФ.

- Особенности принимаемых товаров, целостность которых обеспечивается наличием в комплекте всехнеобходимых элементов

Дегустация пищевых продуктов Оценка органолептических показателей качества продукта

- Получение достоверных результатов достигается засчет высокой профессиональной компетентности экспертов. Она достигается узкой специализацией по группам товаров.

- Для выявления качественных изменений органолептических показателей при определении товарного сорта и других градаций качества

По договорам хранения Соблюдение требований качества, установленных договором хранения В случае возникновения количественных потерь сверх установленных норм. Снижения качества товара вслед-ствие микробиологических, биологических, физико-химических, биохимических процессов


Для партии упакованных товаров необходимо отметить, производилось ли вскрытие тары или перетаривание. Обнаруженный в товарной партии товар с нарушенной упаковкой следует отделить от основной партии, оценка его качества и количества проводится отдельно.

ОБЪЕДИНЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Если экспертиза объединяет исследования по качеству и количеству товара, то она называется ассортиментной. В ее ходе устанавливается ассортиментная принадлежность товара к определенной группе, наименованию, товарной марке или при установлении соответствия ассортимента товаров в партии ранее представленным образцам. Она проводится при хранении товара на складах с обезличением, например, зерна в элеваторах, нефти в нефтехранилищах, а также в случае поступления товара на склад в полном объеме не единовременно, а партиями.

Экспертиза проводится экспертами, обладающими специальными знаниями в области исследования. Как правило, она проводится экспертами таможенных лабораторий, а также иных соответствующих организаций или другими экспертами, назначаемыми таможенными органами. Например, в Бюро технических экспертиз, Центре независимой экспертизы, государственных институтах, специальных лабораториях (испытательных лабораториях пищевых продуктов, сырья и материалов). Для проведения экспертизы эксперт привлекается на договорной основе. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица они вправе представить таможенным органам предложения по кандидатуре эксперта.

Утвержденные эксперты определяют технологию проведения исследования. Количество операций, их последовательность, содержание определяются целями экспертизы и особенностями ее объекта. Результатом экспертизы является оформленное в письменном виде заключение, в котором эксперт приводит оценку потребительских свойств товара. Расходы на проведение экспертизы несет сторона, по инициативе которой она проводится. Срок проведения экспертизы не должен превышать сроки временного хранения (ст. 103 ТК РФ), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы, шести месяцев в отношении транспортных средств, одного года в иных случаях.

Должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить его права, предусмотренные статьей 382 ТК РФ, о чем делается соответствующая отметка в постановлении, удостоверяемая указанным лицом либо его представителем. Методические рекомендации по проведению экспертизы, проводимой таможенными органами, утверждены письмом ГТК РФ 01-06/50632 от 29 декабря 2003 г.

Результаты экспертизы могут быть обжалованы любой из сторон в суде в общепринятом порядке. В соответствии с пунктом 1 статьи 87 Арбитражно-процессуального кодекса РФ в случае недостаточной ясности или полноты заключения эксперта может назначаться дополнительная экспертиза.

ЕСЛИ ТОВАР СКОРОПОРТЯЩИЙСЯ

Скоропортящиеся товары могут храниться в пределах срока годности только на СВХ (п. 2 ст. 103 ТК РФ). Если товар помещен на таможенный склад, то он должен быть вывезен за 180 дней до момента истечения срока годности (п. 2 ст. 218 ТК РФ). Подробно о принципах и особенностях функционирования СВХ и таможенных складов читайте в статье Зона таможенного контроля , ЛОГИСТИК&система 12/декабрь 2005. Владелец скоропортящейся продукции имеет полное право требовать выполнения льготного порядка таможенного оформления для своих товаров.

УПРОЩЕНИЕ ОФОРМЛЕНИЯ

Статья 67 ТК РФ предусматривает, что скоропортящиеся товары должны быть оформлены в первоочередном порядке и по упрощенной процедуре. Для этого поклажедатель обращается в таможенный орган с заявлением в письменной форме о применении специальных упрощенных процедур таможенного оформления. В нем указываются сведения о заявителе и его внешнеэкономической деятельности. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 календарных дней с момента регистрации заявления. По истечении этого срока заявителю выдается либо мотивированный отказ, либо копия распоряжения о предоставлении упрощенного порядка таможенного оформления.

В упрощении откажут, если за заявителем есть неисполненные обязательства по административным правонарушениям в области таможенного дела (ст. 16.2, 16.7 ч. 1, 16.9 ч. 3, 16.12, 16.15 КоАП). Сведения о внешнеэкономической деятельности заявителя проверяются на срок не менее трех лет, предшествующих заявлению упрощенного порядка оформления.

Порядок подачи заявления о применении специальных упрощенных процедур прописан в приказе Минэкономразвития России от 27 января 2005 г. 9. Упрощенные процедуры не освобождают поклажедателя от уплаты таможенных платежей. Статьей 334 ТК РФ предусмотрено предоставление отсрочки уплаты таможенных платежей по скоропортящимся товарам. Для этого необходимо подать заявление в ФТС России.

СОЗДАНИЕ ВРЕМЕННОЙ ТАМОЖЕННОЙ ЗОНЫ

Глава 16 КоАП предусматривает создание временной зоны таможенного контроля для осуществления таможенного оформления вне установленных мест. Создание таких зон является исключительной мерой, применяемой в случае, если доставка товара в отведенные места для таможенного оформления может повлечь порчу товаров либо утрату ими части потребительских свойств до окончания таможенного оформления. Пределы и места пересечения границы определяют таможенные органы

ЛОГИСТИК & система
15.02.06

Как платить НДС в России при переработке сырья в Белоруссии

Журнал "В курсе дела" / Остафий Ирина Борисовна, эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Среди российских организаций существует практика передачи собственного сырья партнерам из Белоруссии для его переработки с последующим ввозом в Россию готовой продукции. Рассмотрим порядок налогообложения давальческих операций для российской организации-заказчика.

Прежде всего, следует обратиться к первой части Налогового кодекса РФ. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Порядок исчисления НДС при экспортно-импортных операциях при торговле с Белоруссией установлен Соглашением между Правительством РФ и Правительством РБ от 15.09.2004 О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее Соглашение).

Вывоз сырья в Белоруссию

Вывоз давальческого сырья из России в Белоруссию для переработки не подлежит обложению НДС при условии, что продукты переработки впоследствии будут вывезены обратно в Россию.

Услуги по переработке

Согласно ст. 5 Соглашения порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы национальных законодательств государств участников Соглашения. Иными словами, пока не утвержден протокол, услуги по переработке давальческого сырья, оказанные российским налогоплательщиком белорусским контрагентам, облагаются налогом по российскому законодательству, а услуги, оказанные на территории Белоруссии, по белорусскому.

Переработчик теперь не платит НДС

Российский заказчик

31 мая 2005 г. Федеральная налоговая служба выпустила письмо, в котором разъяснен порядок исчисления налога на территории России со стоимости переработки давальческого сырья в Белоруссии.

До принятия отдельного протокола к Соглашению российским заказчикам следует руководствоваться положениями главы 21, в частности ст. 148 НК РФ. Пунктом 1 статьи 148 НК РФ предусмотрено, что местом реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, признается территория России, если имущество находится на ее территории. Поскольку переработка сырья осуществляется в Республике Беларусь, то местом реализации услуг по переработке этого сырья территория России не является НДС соответственно не уплачивается.

Одновременно необходимо учитывать, что при ввозе продуктов переработки обратно в Россию налог уплачивается.

Ввоз готовой продукции обратно в Россию

Согласно п. 2 разд. 1 Положения О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее Положение) при уплате НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного национальным законодательством государств сторон) как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, подлежащих уплате акцизов. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки):

а) по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

б) страховая сумма;

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Таким образом, стоимость переработки сырья в Белоруссии у российского заказчика определяется исходя из тех средств, которые пришлось за нее заплатить. При этом размер налога, включенного в счет, не имеет значения (будь то 18% до 05.07.2005 г. или 0% на данный момент). При расчете налоговой базы по НДС, подлежащего уплате в бюджет России при ввозе продуктов переработки с территории Белоруссии, следует использовать полную стоимость переработки.

При ввозе на территорию РФ продуктов переработки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, налоговую декларацию7 и документы, предусмотренные п. 6 разд. 1 Положения:

Заявление о ввозе товара, составленное по установленной ФНС РФ форме8, в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства). Третий экземпляр направляется налогоплательщиком поставщику товара;

выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметкой налогового органа РФ (налогоплательщики РБ); товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков (налогоплательщики РФ).

В Положении дан исчерпывающий перечень документов, которые налогоплательщик самостоятельно представляет одновременно с налоговой декларацией в обязательном порядке. Документы могут быть поданы в налоговый орган в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера.

В составе указанных документов предусмотрен договор, на основании которого товар ввозится с территории Белоруссии на территорию России. В нашем случае таким документом является договор на оказание работ (услуг) по переработке товаров.

В соответствии с Положением плательщик не обязан представлять одновременно с налоговой декларацией иные документы, не указанные в п. 6 разд. 1. В то же время в целях осуществления контроля за надлежащим исполнением налогоплательщиком своих обязанностей, в том числе за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм НДС, налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки вправе запросить у плательщика дополнительные документы (документы, подтверждающие отправку товара на переработку в Белоруссию, акты выполненных работ (услуг) белорусского переработчика, счета-фактуры, выставленные белорусским переработчиком российскому собственнику товара при выполнении работ (оказании услуг)).

Налоговые вычеты

Согласно п. 8 разд. 1 Положения суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из сторон на территорию государства другой стороны, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном национальным законодательством государств сторон.

ФНС РФ разъяснен порядок включения в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров (продуктов переработки) с территории Белоруссии. Как следует из письма, для применения налоговых вычетов налогоплательщик обязан в отношении ввозимых из Белоруссии товаров (продуктов переработки) соблюсти следующие условия:

товары должны быть приняты на учет на основании соответствующих первичных документов;

товары должны использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС;

должны быть в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм НДС по ввезенным на территорию РФ товарам, а именно: заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика, налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по соответствующим ввезенным товарам, и платежный документ на перечисление в бюджет суммы НДС, указанной в этой налоговой декларации.

Повлечет ли новый порядок уплаты НДС снижение стоимости переработки сырья на сумму налога со стороны белорусских исполнителей, остается только догадываться.

www.pravovest.ru

13.02.06

Импорт из Белоруссии: хотели как легче...

И. Комиссарова, консультант-аналитик ЗАО Консалтинговая группа ЗЕРКАЛО

Так уж повелось, что все шишки от непродуманных решений законодателей сыплются на простых бухгалтеров. 2005 год не стал исключением. Как известно, в самом его начале вступило в силу Соглашение между Россией и Белоруссией об особом порядке НДС. А результатом в конце года явился необычный случай: налоговики могут обязать фирмы дважды уплачивать налог, причем на законных основаниях...

Предисловие

Год назад приняли Соглашение между Россией и Белоруссией о новом порядке исчисления и уплаты НДС (далее Соглашение). Но его последствия начинают проявляться только сейчас. Ведь как обычно бывает: власти заявляют о нововведении, но ни организациям, ни налоговикам никто не разъясняет, что теперь нужно делать. И тогда каждый начинает читать закон по-своему.

Как правило, эти противоречия обостряются к концу года: фирмам нужно подбить баланс, а инспекторам подготовить отчет о результатах своей контрольной деятельности за год. В общем, уступать никто не собирается. Тем более когда из-за явной законодательной дыры оказываются правы обе стороны.

Случай, который рассмотрен в этой статье, далеко не единичный. С ним сталкиваются все организации, которые что-нибудь покупают в Белоруссии.

Для полной ясности попробуем сначала решить, какую вообще полезную информацию, разъясняющую новый порядок уплаты белорусского НДС , можно найти. Посмотрим нашумевшее Соглашение и приложение к нему, которое также призвано урегулировать этот процесс.

В статье 152 Налогового кодекса сказано, что при перемещении товаров через таможенную границу России надо уплатить НДС в течение 15 дней. Однако в случае с Белоруссией отечественные организации обязаны расплатиться по налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за моментом принятия на учет ввезенных товаров.

Вот, пожалуй, и все сведения, которые можно почерпнуть из официальных источников по теме ввоза товаров из Белоруссии. Никаких методических рекомендаций, разъясняющих, что делать, если возникают нестандартные обстоятельства, нет.

Получилось как всегда

Попробуем разобраться, как же все-таки можно рассчитать, уплатить и возместить злополучный НДС в отсутствие каких-либо разъяснений и рекомендаций со стороны ФНС. Легче всего это будет сделать на реальном примере, который произошел с одной из столичных компаний.

Итак, организация заключила с белорусским заводом-производителем договор на поставку в Россию продукции. По контракту товар поставляется на условиях Инкотермс 2000 EXW склад Представительства завода на территории России . Платеж частичная предоплата в размере месячной поставки. Поставка EXW Инкотермс 2000 кроме прочего означает, что все расходы по таможенной очистке ввозимого товара (уплате таможенных пошлин, сборов, налогов и пр.) принимает на себя покупатель, то есть российская организация. Белорусский поставщик имеет в Москве Представительство иностранного юридического лица, зарегистрированное в одной из столичных налоговых инспекций. Положением о Представительстве ведение им коммерческой деятельности не предусмотрено.

Получив извещение Представительства о том, что товар прибыл и может быть вывезен со склада, российский покупатель оприходовал товар и уплатил НДС в бюджет. При этом ему были выписаны товарно-транспортные накладные от имени белорусского завода-поставщика. В документах грузоотправителем являлся зарубежный продавец, но место погрузки указали как российский склад белорусского поставщика. Также фирме дали копии общих международных накладных с отметками.

Оприходовав товар и уплатив за него НДС, покупатель представил декларацию и все требуемые Соглашением документы (в том числе полученные от Представительства товарно-транспортные накладные) в налоговую инспекцию. Там должны были поставить на заявлении компании отметку об уплате НДС на ввоз. Однако вместо этого спустя 10 дней российский покупатель получил отказ. Инспекторов насторожило то, что товар был получен на складе Представительства завода-поставщика на территории России.

Налоговая служба, ссылаясь на статью 147 кодекса, указала, что импортером в данном случае является сам белорусский поставщик. Именно он и должен уплатить НДС в бюджет России. Отечественный же покупатель приобретает товар на территории нашей страны. Значит, он должен ставить НДС к вычету на общих основаниях. То, что условия поставки по договору предусматривают, что все таможенные платежи должен уплачивать покупатель, налоговики во внимание не приняли.

Платите два раза, а статью мы подберем

В справочных правовых базах (в частности, в системе КонсультантПлюс . Прим. ред.) есть единственное письмо Минфина от 23 марта 2005 г. 03-04-08/63 на похожую тему. Это ответ на частный запрос организации. Он подписан заместителем руководителя департамента, поэтому не может являться официальным документом. Кроме того, ответ в точности цитирует положения Соглашения. Он составлен таким образом, что ясности в данной проблеме не прибавляет.

И вот тут начинается самое интересное. В 146-й статье Налогового кодекса сказано, что объектом по НДС признается реализация товаров (подп. 1 п. 1 ст. 146) и ввоз на территорию России (подп. 4 п. 1 ст. 146). Получается, кодекс разграничивает налогообложение реализованного товара и товара, ввозимого в Россию для последующей реализации. Поэтому статью 147 (она определяет место реализации), примененную налоговыми инспекторами, нельзя использовать для расчета налогов при импорте товаров до их реализации в нашей стране. Однако статьей 7 Налогового кодекса установлено, что если международный договор России предусматривает иные правила, чем в кодексе, то применяются правила и нормы международных договоров нашей страны (cм. справочную правовую систему КонсультантПлюс ).

Таким образом, вопросы уплаты НДС при ввозе на территорию России товаров производства Республики Беларусь полностью регулируются принятым Соглашением. Во всех этих документах речь идет о налогообложении при перемещении товаров белорусского производства, а не при их реализации. Фактическое перемещение иностранной продукции на территорию России подтверждается товарно-транспортными документами. Кроме того, Положение о порядке взимания косвенных налогов предусматривает, что в заявлении на ввоз должна стоять отметка налоговой службы о том, что НДС уплачен. А вот если ИФНС откажется ставить нужную печать, это будет означать, что организация не уплатила НДС в бюджет. Но ведь в данном случае это совсем не соответствует действительности.

Однако у контролеров, как всегда, свое мнение на этот счет. Налоговый кодекс предусматривает два случая, когда местом реализации признается территория России. Первый если товар находится в стране, не отгружается и не транспортируется. Второй если в момент начала отгрузки или транспортировки он находился в нашей стране.

При получении товара на складе в России

для покупателя местом начала транспортировки является именно эта территория. Если партия приобретается в нашей стране у нерезидента, который не имеет Представительства в России и не стоит на учете в налоговой инспекции, покупатель обязан уплатить НДС в бюджет в момент оплаты договора (п. 2 ст. 161 НК НДС уплачивает налоговый агент). В других ситуациях в соответствии с положениями Налогового кодекса НДС перечисляет Представительство нерезидента.

Напомним, пункт 3 статьи 166 освобождает от обязанности уплачивать НДС только зарубежную организацию, не состоящую на учете в налоговой. Если же иностранец зарегистрирован, НДС платит он сам, как и все остальные налогоплательщики. Так как международным договором (Соглашением между правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь) по этому вопросу отдельных норм не установлено, то действуют положения Налогового кодекса.

И вот опять вечный вопрос: кто прав? Бухгалтеру остается уповать лишь на то, что любые противоречия в налоговом законодательстве трактуются в его пользу. Но похоже, что сотрудников налоговой службы это мало интересует. Остается только дожидаться судебного решения на этот счет. А пока организация, уплатив НДС при ввозе и не имея права на его вычет, поскольку на заявлении на ввоз нет отметки ИФНС, реализует товар от своего имени и еще раз уплачивает НДС уже с оборота.

"Московский бухгалтер"

Клерк.ру

10.02.06

Как общаться с белорусской таможней

Недавние каникулы многие мои знакомые провели в Европе. Все делились впечатлениями. А они были разными. Те, кто летал самолетом, - в полном восторге. А вот путешествовавшие наземным транспортом, казалось, больше радовались возвращению на родину, чем самой поездке. Причина - "ужасы" белорусской таможни.

Такой вот старый анекдот: "Почему Вторая мировая война началась в 39-м, а Великая Отечественная только в 41-м? Немцы белорусскую таможню проходили". Сегодня пересечение западного рубежа единого экономического пространства создает россиянам немало проблем. Так, буквально пару недель назад моя знакомая вынуждена была несколько ночных часов прогуливаться по перрону в Бресте в компании десятков таких же пассажиров поезда Берлин-Москва. Из поезда их попросили таможенники, "чтоб не мешали досматривать багаж". А когда разрешили вернуться с мороза в купе, выяснилось, что личные вещи пассажиров не только подверглись досмотру, но и были частично изъяты. Моя знакомая, к примеру, лишилась бутылки ликера и бутылки сухого вина. А вот людям с обширным багажом, ехавшим в соседнем купе, повезло меньше - исчезли только что купленные носильные вещи с этикетками и всякая мелочь. В общем, всю дорогу до Москвы народ подсчитывал потери, возмущался и намеревался по прибытии "с этим разобраться".

Но, как водится, по возвращении домой люди просто постарались забыть неприятный инцидент на границе. Мы задались вопросом: может ли гражданин добиться справедливости в ситуации с белорусской таможней и вернуть незаконно изъятые вещи или их денежный эквивалент? Юристы уверены, что может. И очень легко, но только если с самого начала все делать правильно.

* * *

СОВЕТ

1. Любой путешествующий должен знать таможенные правила страны, в которую он собирается поехать или через которую собирается проехать транзитом. Узнать их можно в билетной кассе на вокзале.

2. Если таможенники на границе забрали из вашего багажа какие-то личные вещи без составления акта изъятия, нужно самостоятельно написать соответствующий документ - описать все пропавшее и попросить подпись проводника, попутчиков-свидетелей и начальника поезда. В случае если работники железной дороги отказывают в этой просьбе, объясняя причину тем, что не знали, какие именно вещи вы перевозите, просто опишите ситуацию. Например, "во время таможенного досмотра нас попросили выйти из вагона, в вагоне оставались только проводники и работники таможни" - и попросите их подписать хотя бы это.

3. Желательно, чтобы все пострадавшие попутчики внимательно осмотрели свои вещи и составили опись пропавшего.

4. Собираясь в дорогу, чеки от новых вещей лучше положить отдельно - это докажет, что вещи действительно были.

5. Существует процедура снятия свидетельских показаний у нотариуса. Это очень удобно, если пострадавшие живут в разных городах и не смогут в дальнейшем появиться в суде для дачи показаний. Но помните - это возможно только до подачи судебного иска!!!

6. Перед тем как идти в суд (лучше всего российский - у нас есть договоренность об оказании правовой помощи с Белоруссией), нужно письменно обратиться в белорусское посольство. Отправьте заказным письмом копию жалобы и приложите все имеющиеся бумаги. Ответ имеет смысл ждать не более месяца.

Диана Сорк, ведущий юрист КонфОП

* * *

Что можно беспошлинно ввозить в Белоруссию

Полностью освобождаются от таможенных платежей при ввозе в Белоруссию товары не для коммерческих целей стоимостью не более 1000 евро. Общий вес товаров не может превышать 50 кг. Без уплаты всяких пошлин можно ввезти алкогольных напитков - 1 литр, пива - 1 литр, сигарет - 10 пачек, ювелирных изделий - 5 единиц, одни наручные часы, 3 предмета одежды из натуральной кожи или меха, 4 автопокрышки на человека.

Бывшие в употреблении товары ввозятся на территорию Белоруссии с полным освобождением от таможенных платежей. Но их нужно обязательно декларировать! К ним относятся одежда, туалетные принадлежности, фото- и видеокамеры, звукозаписывающая аппаратура, портативные (!) радиоприемники, телевизоры, калькуляторы, компьютеры, детские и инвалидные коляски, принадлежности для спорта и туризма.

А вот новые товары облагаются таможенными пошлинами и налогами по единой ставке 30%. Эта ставка распространяется на ввозимые - даже временно - стройматериалы, бытовую технику, сантехнику, компьютерные мониторы, видеозаписывающую аппаратуру. Нижний порог пошлины варьируется от 10 евро за единицу бытовой техники до 40 евро за каждую видеокамеру и 110 евро за монитор диагональю 19 дюймов.

По данным юристов белорусской фирмы "Михель и партнеры"

Известия 10.02.06

03.02.06

Невредно знать

На прошлой неделе российские таможенники отметили профессиональный праздник. Неизвестно, были ли доблестные последователи Верещагина в это время более снисходительны к нарушителям, но понятно, что их коллеги из других стран никаких поблажек путешественникам не давали. У них суровые трудовые будни. И чтобы не нарваться на штраф, конфискацию личного имущества или на ещё более крупные неприятности, каждый, кто пересекает границу чужого государства, должен хотя бы примерно знать, какие подводные камни могут его подстерегать на таможенном посту.

ПРИ ВЪЕЗДЕ

В Великобританию при желании можно беспошлинно провезти до 110 литров пива, если вы сумеете доказать, что оно предназначено для личного употребления. Таможенные органы страны строго относятся к попыткам ввоза в страну материалов, которые могут рассматриваться как провоцирующие расовую неприязнь.

В Греции запрещен ввоз растений в грунте.

В Египте смертная казнь может быть применена к любому, кто попытается провезти или продать марихуану, гашиш, опиум, ЛСД или другие наркотические вещества, даже если провозится маленькая порция. Такой же политики придерживаются в Малайзии, Сингапуре и Таиланде.

В солнечную Италию, помимо личных вещей, каждый гражданин страны, не входящей в Европейский Союз, может ввезти украшения, два фотоаппарата, одну видеокамеру, один радиоприемник, один магнитофон, один велосипед, одну лодку (можно моторную), две пары лыж, две теннисные ракетки, одну байдарку и одну доску для серфинга.

На Кипре при прохождении паспортного контроля на границе сотрудники таможенной службы могут проверить наличие валюты из расчета 500 долларов США на срок проживания на Кипре 7 ночей.

На Маврикии запрещен ввоз автомобильных покрышек.

На Мальдивы нельзя провозить алкогольные напитки, колбасу салями, а также идолов кораблекрушения.

В Объединенных Арабских Эмиратах вся печатная и видеопродукция просматривается при въезде в страну.

В Сингапуре запрещены к ввозу следующие предметы: жевательная резинка, жевательный табак, зажигалки и игрушки в виде оружия и в виде денежных знаков.

В Финляндию нельзя без разрешения ввозить спирт и порошок для изготовления алкогольных напитков.

На Ямайке к ввозу запрещены ром, кофе в любом виде и мед.

ПРИ ВЫЕЗДЕ

В Андорре, Греции, на Кипре, в Китае, Тунисе и многих других странах запрещен вывоз без специального разрешения предметов и вещей, представляющих историческую или художественную ценность.

В Индии категорически запрещается вывозить из страны шкуры тигра, диких животных, оперение птиц, кожи и изделия из кож редких рептилий, живые растения, золото и серебро в слитках, предметы антиквариата и старины, изготовленные более ста лет назад. Индийские рупии неконвертируемая валюта, и вывоз их за пределы страны запрещён. Аналогичный запрет действует также в Китае и Словакии.

На Кубе запрещен вывоз сигар в количестве более 200 штук на человека, ряда представителей морской, речной и озерной фауны, живых или препарированных (некоторых видов крокодилов и всех видов черепах); культурных ценностей без соответствующего разрешения Министерства культуры, огнестрельного оружия без разрешения МВД.

Индонезия. Запрещен вывоз редких животных и птиц. Кроме того, с острова Бали запрещен вывоз резьбы по дереву и антикварных предметов. Для получения разрешения на это следует обращаться в соответствующее Управление по экспорту. Категорически запрещено вывозить из страны черепашьи панцири. Наказанием за попытку сделать это будет крупный штраф, а покупка всё равно останется на острове.

Таиланд. Запрещен вывоз золотых слитков, изображений Будды (кроме шейных медальонов), драгоценных камней, платиновых украшений, марок, антиквариата.

Шри Ланка. Запрещен вывоз без специального разрешения антикварных масок, манускриптов, книг, изделий из слоновой кости, коллекций монет и марок, необработанных драгоценных и полудрагоценных камней, чая (более 2 кг.)

ЮАР. Из ЮАР нельзя вывозить необработанные алмазы, а на изделия из драгоценных металлов с бриллиантами нужно иметь сертификат из магазина.

Подготовил Владимир ШИЛОВСКИЙ.

Заполярная правда